Проблемы и перспективы развития налоговой системы Индии: индустриальный контекст

Рассматривается развитие индийской налоговой системы с момента провозглашения независимости государства и до сегодняшнего дня. В центре исследования вопрос о том, каким образом изменения и развитие налогового регулирования и налоговой политики повлияли на высокие темпы экономического роста Индии. Ин...

Ausführliche Beschreibung

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Datum:	2016
Hauptverfasser:	Гончаренко, Л.И., Гурнак, А.В.
Format:	Artikel
Sprache:	Russian
Veröffentlicht:	Інститут економіки промисловості НАН України 2016
Schriftenreihe:	Економіка промисловості
Schlagworte:	Макроекономічні та регіональні проблеми розвитку промисловості
Online Zugang:	http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/105709
Tags:	Tag hinzufügen Keine Tags, Fügen Sie den ersten Tag hinzu!
Назва журналу:	Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine
Zitieren:	Проблемы и перспективы развития налоговой системы Индии: индустриальный контекст / Л.И. Гончаренко, А.В. Гурнак // Економіка промисловості. — 2016. — № 2 (74). — С. 17-32. — Бібліогр.: 23 назв. — рос.

Institution

Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine

id	irk-123456789-105709
record_format	dspace
spelling	irk-123456789-1057092016-09-08T03:02:13Z Проблемы и перспективы развития налоговой системы Индии: индустриальный контекст Гончаренко, Л.И. Гурнак, А.В. Макроекономічні та регіональні проблеми розвитку промисловості Рассматривается развитие индийской налоговой системы с момента провозглашения независимости государства и до сегодняшнего дня. В центре исследования вопрос о том, каким образом изменения и развитие налогового регулирования и налоговой политики повлияли на высокие темпы экономического роста Индии. Индийский опыт показал, что либерализация налогов в комплексе с другими мерами по реформированию экономики способствуют экономическому росту, если они нацелены не только на общее улучшение институциональной среды, но и на ускоренное развитие материального производства промышленности. В то же время существующие недостатки налоговой системы не являются критическим препятствием для экономического роста в текущем периоде, если налоги направлены на развитие и в целом соответствуют местным традициям государственности. Розглянуто розвиток індійської податкової системи з моменту проголошення незалежності держави і до сьогоднішнього дня. У центрі дослідження питання про те, яким чином зміни та розвиток податкового регулювання і податкової політики вплинули на високі темпи економічного зростання Індії. Індійський досвід показав, що лібералізація податків у комплексі з іншими заходами щодо реформування економіки сприяють економічному зростанню, якщо вони націлені не тільки на загальне поліпшення інституційного середовища, але і на прискорений розвиток матеріального виробництва, промисловості. У той же час існуючі недоліки податкової системи не є критичним обмеженням для економічного зростання в поточному періоді, якщо податки спрямовані на розвиток і в цілому відповідають місцевим традиціям державності. The paper studies the development of the Indian tax system since India became independent nation. We focus on how changes and developments in tax regulations and policies affect rapid economic growth in the country. Our focus is on direct and indirect taxes on industries in India and also on most important institutional tax problems. The key findings are as follows. Firstly, the Indian experience has shown that the tax liberalization in combination with other economic measures promote economic growth if focused not just on the general improvement of the institutional environment, but also on the accelerated development of material production industry. At the same time the existing shortcomings of the tax system is not a critical constraint to economic growth in the current period if, in principle, taxes are aimed at the development and broadly in line with local traditions of statehood. Secondly, the level of tax revenues in India nowadays is clearly inadequate to finance the state needs. At the same time, limiting its financial needs, the state contributes to the financial resources of economic entities. It is unlikely that India could surprise the world with such a high rate of economic growth if it had not happened the rethinking of the role of the tax system and its reform in order to create more favourable conditions for business. Thirdly, the implementation of tax solutions, which are considered as very effective from the perspective of the western theory and practice, has been faced with a lots of difficulties in specific institutional conditions of India. This fact is a strong confirmation that tax authorities cannot ignore or underestimate the influence of institutional and political factors on tax reform results. In many cases it turns out to be much stronger than the theoretical arguments and positive experience of other countries. And fourthly, the existing high tax rates do not reflect the actual tax burden. In the context of the formed institutional norms Indian business has developed and successfully applies its national recipe of tax burden optimization: through lobbying and using corruption schemes it achieves various tax preferences, as well as contributes to the preservation of the existing loopholes in the tax laws, and then legally avoids paying taxes. 2016 Article Проблемы и перспективы развития налоговой системы Индии: индустриальный контекст / Л.И. Гончаренко, А.В. Гурнак // Економіка промисловості. — 2016. — № 2 (74). — С. 17-32. — Бібліогр.: 23 назв. — рос. 1562-109Х http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/105709 336.221.4(540) ru Економіка промисловості Інститут економіки промисловості НАН України
institution	Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine
collection	DSpace DC
language	Russian
topic	Макроекономічні та регіональні проблеми розвитку промисловості Макроекономічні та регіональні проблеми розвитку промисловості
spellingShingle	Макроекономічні та регіональні проблеми розвитку промисловості Макроекономічні та регіональні проблеми розвитку промисловості Гончаренко, Л.И. Гурнак, А.В. Проблемы и перспективы развития налоговой системы Индии: индустриальный контекст Економіка промисловості
description	Рассматривается развитие индийской налоговой системы с момента провозглашения независимости государства и до сегодняшнего дня. В центре исследования вопрос о том, каким образом изменения и развитие налогового регулирования и налоговой политики повлияли на высокие темпы экономического роста Индии. Индийский опыт показал, что либерализация налогов в комплексе с другими мерами по реформированию экономики способствуют экономическому росту, если они нацелены не только на общее улучшение институциональной среды, но и на ускоренное развитие материального производства промышленности. В то же время существующие недостатки налоговой системы не являются критическим препятствием для экономического роста в текущем периоде, если налоги направлены на развитие и в целом соответствуют местным традициям государственности.
format	Article
author	Гончаренко, Л.И. Гурнак, А.В.
author_facet	Гончаренко, Л.И. Гурнак, А.В.
author_sort	Гончаренко, Л.И.
title	Проблемы и перспективы развития налоговой системы Индии: индустриальный контекст
title_short	Проблемы и перспективы развития налоговой системы Индии: индустриальный контекст
title_full	Проблемы и перспективы развития налоговой системы Индии: индустриальный контекст
title_fullStr	Проблемы и перспективы развития налоговой системы Индии: индустриальный контекст
title_full_unstemmed	Проблемы и перспективы развития налоговой системы Индии: индустриальный контекст
title_sort	проблемы и перспективы развития налоговой системы индии: индустриальный контекст
publisher	Інститут економіки промисловості НАН України
publishDate	2016
topic_facet	Макроекономічні та регіональні проблеми розвитку промисловості
url	http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/105709
citation_txt	Проблемы и перспективы развития налоговой системы Индии: индустриальный контекст / Л.И. Гончаренко, А.В. Гурнак // Економіка промисловості. — 2016. — № 2 (74). — С. 17-32. — Бібліогр.: 23 назв. — рос.
series	Економіка промисловості
work_keys_str_mv	AT gončarenkoli problemyiperspektivyrazvitiânalogovojsistemyindiiindustrialʹnyjkontekst AT gurnakav problemyiperspektivyrazvitiânalogovojsistemyindiiindustrialʹnyjkontekst
first_indexed	2025-07-07T17:16:16Z
last_indexed	2025-07-07T17:16:16Z
_version_	1837009288793423872
fulltext	–––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Экономика промышленности –––––––––––––––––––––– ISSN 1562-109X 17 2016, № 2 (74) УДК 336.221.4(540) Любовь Ивановна Гончаренко, д-р экон. наук, профессор, Александр Владимирович Гурнак, канд. экон. наук, доцент, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ИНДИИ: ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ КОНТЕКСТ Индия, страна с многотысячелетней культурой и историей, богатой взлётами и падениями, в конце ХХ в. заявила о се- бе как об одном из признанных регио- нальных, а в ближайшей перспективе – и мировых лидеров. Весомым аргументом, свидетельствующим об обоснованности таких притязаний, является не только огромное население и большая террито- рия Индии, военный и научный потенци- алы, но и её бесспорные экономические успехи. По оценкам специалистов Мирово- го банка рост реального ВВП в Индии в 2015 г. составил 7,3%, что более чем в 4,5 раза превышает показатель экономиче- ского роста для группы стран с высокими доходами и почти в 1,7 раза больше, чем для группы развивающихся стран. Если в 2014 г. темпы роста реального ВНП Ин- дии и Китая уравнялись, то по оценкам итогов прошедшего года Индии удалось опередить многовекового конкурента по этому показателю на 0,4%. При этом не только текущие оценки специалистов Мирового банка, но и их прогнозы сви- детельствуют в пользу Индии. Так, в 2016 г. ожидается увеличение темпов ро- ста реального ВВП до уровня 7,8%, а в последующих 2017-2018 гг. – до 7,9%. Весьма вероятно, что это будут одни из наилучших показателей в мире [1]. Причины сегодняшних экономиче- ских успехов Индии, как правило, свя- зывают с прорыночными налоговыми реформами и другими важными шагами в сторону экономической либерализации в начале 90-х годов прошлого столетия. Вместе с тем, на наш взгляд, налоговые реформы вряд ли являются единствен- ной причиной столь впечатляющего се- годняшнего экономического роста в Ин- дии. Так, в числе немаловажных факто- ров роста следует указать также доста- точно последовательную структурную политику, направленную на создание и развитие национальной промышленно- сти. Если в 60-е годов ХХ в. (а это было только второе десятилетие су- ществования Индии как независимого государства) доля промышленности в совокупной добавленной стоимости ко- лебалась в диапазоне от 18,8 до 20,4%, то в последующем прослеживается тренд, связанный с увеличением этого показателя до максимального значения – 32,9% в 2011 г. При этом важно отме- тить, что представленная восходящая динамика показателя для Индии в це- лом отличается от сложившихся трендов для Китая, России, стран ЕС и США (рис. 1). Несмотря на то что доля промыш- ленности в совокупной добавленной сто- имости в Индии пока ещё меньше, чем в Китае и России, разница значений пока- зателей постепенно сокращается. В то же время, значение этого показателя для Индии выше, чем для США и стран Ев- ропейского Союза, хотя до 2004 г. это соотношение было другим. В целом это свидетельствует о том, что Индия се- годня действительно формирует новую © Л.И. Гончаренко, А.В. Гурнак, 2016 –––––––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Economy of Industry –––––––––––––––––––––––––– 18 ISSN 1562-109X 2016, № 2 (74) Составлено по источнику [2]. Рис. 1. Динамика доли промышленности в добавленной стоимости Индии, Китая, России, США и стран Европейского Союза в 1997-2013 гг. "мастерскую мира" и именно с этим свя- зан её стратегический выбор, озвученный в сентябре 2015 г. премьер-министром Индии Нарендрой Моди: "Я говорю ми- ру: делайте в Индии! Продавайте где угодно, но производите здесь! У нас есть для этого и мастерство, и талант" [3]. Амбициозная программа "Make in India" ("Делайте в Индии") является, по мнению индийского правительства, зало- гом сохранения высоких темпов эконо- мического роста, дальнейших структур- ных преобразований экономики и преду- сматривает привлечение масштабных за- рубежных инвестиций в приоритетные отрасли: авиапром, автомобилестроение, химическую промышленность, фарма- цевтику, информационные технологии и туризм, а также в закрытые ранее отрас- ли, такие как военно-промышленный комплекс, страхование, железные дороги. В результате реализации программы "Make in India" к 2022 г. ожидается уве- личение доли производственного сектора с 16 до 25% в ВВП, создания за 10 лет 100 миллионов новых рабочих мест [3]. Очевидно, что дальнейшее углуб- ление либеральных экономических ре- форм, в том числе в налоговой сфере, в сочетании с ориентацией на стимулиро- вание создания новых технологий и раз- витие промышленности стали неотъем- лемыми составляющими индийского ре- цепта экономического роста. Вместе с тем вопросы о том, насколько успешным было использование налоговых стимулов и как в меняющейся социально-экономи- ческой среде эволюционировала индий- ская налоговая система, вызывающие значительный интерес индийских учёных (Р. Гао [4-5], Арвинд [6] и др.), пока ещё недостаточно освещены в мировой науч- ной литературе, хотя уроки, которые можно извлечь из индийского опыта y = 0,3698x + 24,493 15 20 25 30 35 40 45 50 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Д о л я п р о м ы ш л ен н о ст и в д о б ав л ен н о й ст о и м о ст и , % Индия Китай Россия США ЕС Линейная (Индия) –––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Экономика промышленности –––––––––––––––––––––– ISSN 1562-109X 19 2016, № 2 (74) странам с эмерджентной экономикой, могут быть не менее ценными, чем копи- рование налоговых практик западноевро- пейских стран с развитыми рыночными отношениями. Поэтому целью данной статьи явля- ется анализ особенностей эволюции налоговой системы Индии в контексте её социально-экономического и промыш- ленного развития – с момента провоз- глашения независимости и до сегодняш- него дня – и определение вытекающих из него уроков для стран с эмерджентной экономикой, многие из которых пережи- вают теперь нелучшие времена. Построение национальной налого- вой системы в независимой Индии (стра- на получила полную независимость от британского владычества в 1947 г.), учи- тывая многотысячелетний разнообраз- ный опыт налоговых отношений, оказа- лось очень сложной задачей. Требовалось перестроить унаследованную от британ- ского раджа налоговую систему так, что- бы она, во-первых, продолжала обеспе- чивать бесперебойное функционирование системы общественных финансов и, во- вторых, соответствовала новой стратегии национального развития, которая форми- ровалась в то время под влиянием в том числе социалистической парадигмы. В первые годы независимости нало- говая политика Индии активно использо- валась в качестве инструмента для до- стижения целей централизованного пла- нирования, которые включали повыше- ние уровня сбережений в экономике, уравнительное перераспределение дохо- дов посредством прогрессивного налого- обложения и коррекцию искажений, обу- словленных, в частности, механизмами государственного регулирования цен, лицензирования и валютного контроля. Такая политика позволила поддер- живать умеренные темпы экономическо- го роста, но была связана с рядом недо- статков, которые наиболее рельефно про- явились в начале 1990-х годов. В 1991 г. в стране наступил кризис платёжного ба- ланса и рупия за очень короткий срок по- дешевела по отношению к доллару на 1/3, при том что валютные резервы в стране уже были исчерпаны. Это привело к серьёзному переосмыслению экономи- ческой политики правительства в целом и налоговой политики в частности: был принят комплекс мер по расширению налоговой базы, снижению предельных ставок налогов, уменьшению налоговой дифференциации, упрощению налоговой структуры, улучшению налогового адми- нистрирования. В течение 50-х годов ХХ в. общая сумма собираемых в Индии налогов со- ставляла около 6% от ВВП, что, исходя из международного опыта, в том числе многих развивающихся стран, было явно недостаточно для обеспечения нормаль- ного функционирования системы обще- ственных финансов и эффективной дея- тельности государственного аппарата, это явно не устраивало политическое и хозяйственное руководство страны. Не удивительно, что в дальнейшем в резуль- тате принятых ими мер стала чётко про- слеживаться тенденция к увеличению этого показателя до локального макси- мума на уровне 15,5% в 1989-1990 фи- нансовых годах (ф. г.) – накануне эконо- мической либерализации, обусловившей снижение налогового бремени на эконо- мику. Затем только спустя 15 лет уровень налогообложения вновь достиг сопоста- вимой величины. В 2007-2008 ф. г. его значение составило 17,45%. В последу- ющие несколько лет значение показателя снизилось до 15,45%, а затем возобно- вился его рост. В 2013-2014 ф. г. по пред- варительным оценкам уровень налогооб- ложения достиг максимального значения за всю историю развития современной Индии – 17,87% ВВП [7]. Налоговые до- ходы центрального правительства не- –––––––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Economy of Industry –––––––––––––––––––––––––– 20 ISSN 1562-109X 2016, № 2 (74) сколько меньше и составляют в послед- ние годы около 10% ВВП. Современная налоговая система Индии характеризуется чрезмерной сложностью и непрозрачностью по срав- нению с лучшими мировыми образцами, что затрудняет эффективную реализацию функций управления. С целью сбаланси- рования фискальных полномочий цен- тральному правительству Индии предо- ставлено право облагать налогами произ- водство товаров, а штатам – их потреб- ление. Налогообложение услуг относится в основном к компетенции центра. Центр также взимает налоги на экспортируемые товары. Штаты, в свою очередь, взимают налоги на развлечения и азартные игры. Отдельными налогами облагаются элек- тричество, транспорт и автомобили. При этом ставки варьируют в зависимости от штата, что усугубляет общую сложность системы. Всё это создаёт большое бремя для предприятий-экспортёров и обуслов- ливает то, что в Индии промышленное производство всё ещё составляет мень- шую часть ВВП, чем во многих развива- ющихся странах [8]. Что касается структуры налоговой системы, то здесь прослеживается явно выраженная тенденция, соответствующая долгосрочным мировым трендам, к по- вышению удельного веса прямого нало- гообложения (налогов на доходы, при- быль и прирост капитала) и сокращению удельного веса косвенного налогообло- жения (налогов на товары и услуги), а также налогов на международную тор- говлю. Вывод о том, что в целом показате- ли развития налоговой системы Индии не вполне отвечают её социально-экономи- ческим достижениям, можно получить, сопоставив динамику уровня налоговых доходов центрального правительства и ВВП на душу населения (с учётом ППС): возросшие доходы граждан требуют ро- ста предложения общественных благ, финансируемых за счёт налогов, однако этот процесс идёт медленно и с перебоя- ми (рис. 2). Составлено по источникам [9-10]. Рис. 2. Динамика показателей налоговой системы Индии 0 2 4 6 8 10 12 14 0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 1 9 9 0 1 9 9 1 1 9 9 2 1 9 9 3 1 9 9 4 1 9 9 5 1 9 9 6 1 9 9 7 1 9 9 8 1 9 9 9 2 0 0 0 2 0 0 1 2 0 0 2 2 0 0 3 2 0 0 4 2 0 0 5 2 0 0 6 2 0 0 7 2 0 0 8 2 0 0 9 2 0 1 0 % $ GDP per capita, PPP (constant 2011 international $) Tax revenue (% of GDP) –––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Экономика промышленности –––––––––––––––––––––– ISSN 1562-109X 21 2016, № 2 (74) Поскольку Республика Индия имеет федеративное государственное устрой- ство, постольку важное значение имеет также вопрос распределения налоговых поступлений между центральным прави- тельством и бюджетами штатов. При его анализе следует учитывать, что в соот- ветствии с Конституцией Индии часть налоговых доходов центрального прави- тельства передаётся штатам. С момента провозглашения незави- симости и до смены ориентиров развития национальной экономики, связанных с проведением рыночных реформ в начале 90-х годов, доля налоговых поступлений центрального правительства колебалась в диапазоне от 62,5 до 70,75% общей вели- чины, не имея чётко выраженного трен- да. В 2001-2002 ф. г. этот показатель до- стиг наименьшего значения (59,47%) и в последующие шесть лет возрос, до- стигнув локального максимума в 2007- 2008 ф. г. на уровне 68,15% от общей суммы налоговых поступлений. В даль- нейшем значение показателя уменьша- лось и в последние три года находилось в узком диапазоне – 60-61% [7]. В то же время часть налогов, соби- раемых центральным правительством и распределяемых между штатами, ста- бильно возрастала: с 10-15% в первые годы независимости Индии до 26-28,5% от суммы налоговых доходов в послед- ние десять лет. Всё это определило ны- нешнее фактическое распределение налоговых доходов между центром и ре- гионами. В современной Индии взимается большое количество различных налогов и других обязательных платежей, посту- пающих в бюджеты различных уровней. Распределение налоговых полномочий между уровнями государственной власти закреплены в Конституции Индии [11], согласно которой за центральным прави- тельством закреплено право принимать решения по наиболее важным налогам и сборам. К ним, в частности, относятся [12]: налог на доходы физических лиц (Personal Income Tax); налог на прибыль корпораций (Cor- porate Income Tax); налог на доход от прироста капита- ла (Capital Gains Tax); налог на операции с ценными бума- гами (Securities Transaction Tax); таможенные пошлины (Customs Du- ty); акцизные сборы (Excise Duty); налог на услуги (Service Tax) и др. Основными налогами, взимаемыми правительствами штатов, являются: налог на добавленную стоимость (Value Added Tax); гербовый сбор (Stamp Duty); налог на дивиденды (Dividend Tax); налог на дарение (Gift Tax); налог на наследство (Inheritance Tax); налог на имущество (Wealth Tax); налог на фонд заработной платы (Payroll Tax) и др. Местные органы власти устанавли- вают налоги на: недвижимость (Property Tax); налог на ввоз товаров для местного использования (Octroi); налоги на коммунальные услуги и др. Остановимся более подробно на наиболее значимых в фискальном и со- циально-экономическом отношениях налоге на прибыль корпораций и косвен- ных налогах в Индии. Налог на прибыль корпораций. В Индии при налогообложении прибыли корпораций, также как и индивидуаль- ных доходов граждан, первоначально ис- пользовались высокие налоговые ставки (45-65%), дифференцированные в зави- симости от того, является компания ре- зидентом или нет, а также её типа (за- крытая или открытая) [4, р. 995]. В пери- –––––––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Economy of Industry –––––––––––––––––––––––––– 22 ISSN 1562-109X 2016, № 2 (74) од премьерства Р. Ганди (сына И. Ганди, премьер-министра Индии в 1984-1989 гг.) базовая ставка налога на прибыль для открытых компаний была снижена до 50%, а для различных компаний закрыто- го типа унифицирована и установлена на уровне 55%. Различия в налогообложе- нии прибыли открытых и закрытых ком- паний были устранены в 1993-1994 ф. г., когда по отношению к ним стала приме- няться единая ставка 40%. В табл. 1 отражена динамика ставок налога на прибыль корпораций с начала процессов рыночной либерализации эко- номики Индии. Таблица 1 Ставки налога на прибыль корпораций в Индии, % Статус компании Финансовый год 1990- 1991 1992- 1993 1995- 1996 1997- 1998 2001- 2002 2004- 2005 2005-2006 и по н. вр. Резиденты (индийские компании) 50 45 40 35 35 35 30 Нерезиденты (иностранные компании) 65 65 55 48 45 40 40 Составлено по источнику [13]. С 2005-2006 ф. г. базовые ставки налога на прибыль корпораций не пере- сматривались. Интересно отметить, что базовая ставка корпоративного налога для компаний-резидентов соответствует максимальной ставке индивидуального подоходного налога. В том случае, если налогооблагае- мая прибыль превышает 10 млн индий- ских рупий, вводится дополнительный налог в размере 5% суммы налога на прибыль корпораций для компаний-рези- дентов, а для компаний-нерезидентов ставка дополнительного налога суще- ственно ниже – 2%. Если же налогообла- гаемая прибыль превышает 100 млн ру- пий, то для компаний резидентов и нере- зидентов применяется ставка дополни- тельного налога на уровне соответствен- но 10 и 5% величины налога на прибыль. Кроме того, компании, также как и физи- ческие лица, обязаны вносить сборы на образование, агрегированная ставка ко- торых составляет 3% от величины налога на прибыль компании. Ставка налога на прибыль корпора- ций на уровне 30%, даже не принимая во внимание дополнительные налоги и сбо- ры, является относительно высокой в международном контексте. В то же время следует учитывать, что законодательство по налогообложению прибыли корпора- ций содержит довольно много льгот, в том числе связанных с учётом амортиза- ции, вследствие чего фактическое нало- говое бремя налога оказывается значи- тельно меньше, чем можно было бы ожи- дать исходя из установленных номиналь- ных значений ставок. Минимальный альтернативный на- лог (minimum alternate tax, MAT) был введён в Индии в 1997-1998 ф. г. [4]. Ре- шение о его применении было связано с тем, что достаточно много предприятий, показывая бухгалтерскую прибыль и пользуясь многочисленными освобожде- ниями и вычетами, значительно умень- шали или же сводили к нулю налогооб- лагаемую прибыль. Введение МАТ предусматривало, что если налогооблагаемая прибыль со- –––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Экономика промышленности –––––––––––––––––––––– ISSN 1562-109X 23 2016, № 2 (74) ставляет менее 30% балансовой, то нало- гооблагаемая прибыль принимается рав- ной 30% балансовой прибыли. Таким об- разом, базовая ставка минимального аль- тернативного налога составляла 12% ба- лансовой прибыли [6, р. 340]. Сегодня базовая ставка (без учёта дополнительных налогов и сборов на об- разование) минимального альтернатив- ного налога для компаний-резидентов и нерезидентов установлена на уровне 18,5%. Учитывая ставки налога на при- быль корпораций и исходя из базовой ставки минимального альтернативного налога, можно рассчитать, что налогооб- лагаемая прибыль для компаний-резиден- тов и нерезидентов не может быть мень- ше 61,667 и 46,25% балансовой прибыли соответственно. Однако индийский бизнес весьма успешно "справляется" со столь тяжёлым номинальным налоговым бременем пу- тём уклонения от уплаты или избегания корпоративного налога. Малый и сред- ний бизнес, как правило, просто уклоня- ются от уплаты налогов, а представители крупного бизнеса лоббируют введение в налоговое законодательство различных льгот и преференций, подкрепляя свои аргументы взятками, пожертвованием значительных денежных сумм на финан- сирование предвыборных компаний раз- личных партий и политиков, ратующих за их интересы. Поэтому не удивительно, что эффективная ставка корпоративного налога для компаний c наибольшей вели- чиной прибыли до налогообложения на 11,475 п. п. меньше номинальной и на 5,76 п. п. меньше, чем у компаний с не- большой прибылью (табл. 2). Таблица 2 Эффективные ставки корпоративного налога для компаний с различным размером прибыли по данным 2012-2013 ф. г. [14] Прибыль до налогообложения, млн индийских рупий Количество компаний Эффективная ставка налога, % Убытки 250865 0 0 33832 0 0-10 302637 26,73 10-100 25029 25,33 100-500 4657 23,33 500-1000 742 22,72 1000-5000 772 21,86 Свыше 5000 272 20,97 По всем компаниям 618806 22,44 Номинальная ставка (с учётом сборов и надбавок) – 32,45 Составлено по источнику [14]. По оценкам специалистов Мини- стерства финансов из-за многочисленных налоговых стимулов по корпоративному налогу бюджет недополучает ежегодно порядка 800 млрд рупий [15], что по те- кущему курсу составляет около 16 млрд долл. США. Ещё одна проблема, которая заслуживает особого упоминания в дан- ном контексте, состоит в том, что в Ин- дии доходы от сельскохозяйственной де- ятельности не подлежат обложению налогом на прибыль предприятий. Такая налоговая льгота, по-видимому, имела смысл в 50-е годы, когда фактически все –––––––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Economy of Industry –––––––––––––––––––––––––– 24 ISSN 1562-109X 2016, № 2 (74) фермеры были бедны. Однако теперь си- туация изменилась, и весьма состоятель- ные фермеры появились во многих шта- тах, например, таких как Пенджаб и Ха- рьяна [6, р. 348]. В таких условиях со- хранение налоговой льготы в неизмен- ном виде не только противоречит прин- ципу социальной справедливости, но и представляет собой большую налоговую лазейку: под видом необлагаемой фер- мерской прибыли налогоплательщики декларируют огромные суммы доходов, полученных из других источников. Такая ситуация не представляет со- бой тайны за семью печатями для индий- ских властей. О ней особо отмечалось в отчёте рабочей группы Министерства финансов Индии по реформированию прямого налогообложения в 2002 г. При- знавая наличие злоупотреблений и пони- мая, что отмена этой налоговой префе- ренции позволила бы существенно (на ≈0,4% ВВП) увеличить налоговые по- ступления, власти все ещё не внесли в законодательство требуемых изменений. Согласно Конституции Индии налогооб- ложение доходов от сельскохозяйствен- ной деятельности отнесено к компетен- ции штатов, а власти штатов, в свою оче- редь, находятся под сильным давлением фермерского лобби. Опять-таки, учиты- вая относительно высокий уровень кор- рупции в государстве, можно предполо- жить, что не обошлось и без коррупци- онной заинтересованности властей в со- хранения status quo. Косвенные налоги в Индии. Налого- обложение потребления в Индии являет- ся относительно сложным, запутанным и не очень прозрачным, поскольку имеет место использование одних и тех же налогов на различных уровнях государ- ственного управления, при этом меха- низм действия многих непрямых налогов явно требует улучшения. Косвенные налоги на федеральном уровне в период после приобретения Ин- дией независимости в основном были представлены акцизами и таможенными пошлинами. При этом акцизы применя- лись к ограниченному перечню товаров, который постепенно расширялся и в 1975-1976 ф. г. охватывал уже все произ- водимые промышленные товары (manu- factures). Использовалось большое коли- чество специфических и адвалорных ста- вок. Последние варьировались в диапа- зоне от 2 до 100% стоимости подакциз- ных товаров. В конце 70-х годов была обоснова- на необходимость модернизации налого- вой системы Индии путём замены систе- мы акцизов на федеральном уровне по- пулярным в мире и более технически со- вершенным налогом на добавленную стоимость (НДС). Первая попытка прак- тической реализации такой реформы бы- ла связана с введением так называемого модифицированного НДС (MODVAT). Однако MODVAT, во-первых, был при- менён не ко всем подакцизным товарам, в результате чего проблема каскадного налогообложения не была решена полно- стью. Во-вторых, MODVAT не использо- вался в сферах оптовой и розничной тор- говли, поскольку они были охвачены налогом с продаж, взимание которого относилось к компетенции не централь- ной власти, а правительств штатов. В- третьих, для предоставления налогового вычета использовалась не обычная про- верка соответствия налога, заявленного к вычету у покупателя, налогу, уплаченно- му продавцом, а физическая верификация использованных в производстве товаров (physical verification of goods). В дальнейшем MODVAT был ре- формирован: расширен перечень товаров, с которых следовало уплачивать его вме- сто акцизов, а также перечень тех ис- пользованных в производстве товаров, MODVAT по которым мог быть заявлен к вычету, в том числе за счёт включения в их число нефтепродуктов, капитальных –––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Экономика промышленности –––––––––––––––––––––– ISSN 1562-109X 25 2016, № 2 (74) товаров и др. Специфические ставки бы- ли заменены адвалорными, количество которых было сокращено сначала до 11, а затем до 3: 8%, 16% (основная ставка) и 24%. Начиная с 2000-2001 ф. г. моди- фицированный НДС (MODVAT) полу- чил новое название – центральный НДС (CENVAT). В настоящее время в Индии дей- ствует основная ставка CENVAT на уровне 12%. С начисленной суммы CENVAT следует также уплатить сбор на образование в размере 3%. Таким об- разом, эффективная ставка данного на- лога составляет 12,36% [16, р. 841]. Оказание услуг также является опе- рацией, которая подлежит налогообло- жению. Однако в этом случае использу- ется не CENVAT, а иной косвенный налог, взимаемый на федеральном уров- не, – налог на услуги (Service Tax). Пер- воначально Конституция Индии предо- ставляла штатам право взимать налоги при предоставлении небольшого перечня услуг, в который, например, входили услуги, связанные с проведением развле- кательных мероприятий и перевозкой то- варов и людей. Все те услуги, которые не были поименованы в перечне, по умол- чанию становились объектом налогооб- ложения для центрального правитель- ства. Впоследствии была принята 88 По- правка к Конституции, которая предоста- вила право центральному правительству взимать налоги со всех услуг. Фискальная значимость налога на услуги постепенно возрастала за счёт по- вышения ставки налога с первоначаль- ных 5% до 8% (2003-2004 ф.г.), а затем, со следующего финансового года, до 10%. Начиная с 2006-2007 ф.г. и по настоящее время налог на услуги взима- ется по ставке 12% [6, р. 343]. Важным источником налоговых до- ходов центрального правительства, как и во времена тысячелетней давности, остаются таможенные пошлины. До начала либерализации внешней торговли в начале 90-х годов прошлого века тамо- женные пошлины были очень высокими. Так, в 1990 г. из 5000 товарных позиций к менее 4% применялись таможенные пошлины в размере, не превышающем 60%. Для большей части позиций были установлены таможенные пошлины в диапазоне от 110 до 150%, а максималь- ная величина таможенной пошлины со- ставляла 355% [6, р. 343]. Сегодня же максимальная величина таможенной по- шлины, за исключением импортируемой сельскохозяйственной продукции, со- ставляет умеренные 10%. Также приме- няются таможенные пошлины в размере 2%, 5% и 7,5%. Что касается сельскохо- зяйственной продукции, то таможенная политика Индии в этом аспекте схожа с таможенной политикой других стран, в том числе ОЭСР, и нацелена на защиту собственного сельхозпроизводителя. Для многих сельскохозяйственных товаров установлены таможенные пошлины в диапазоне от 30 до 100%. Вместе с тем импорт некоторых видов сельскохозяй- ственной продукции, имеющих важное социальное значение (например, проса, гречихи и др.), традиционно освобождён от таможенных пошлин. В целом система таможенных по- шлин в Индии является весьма сложной и, по мнению многих специалистов, тре- бует дальнейшей унификации и даже ли- берализации по отношению к импорти- руемой сельскохозяйственной и некото- рым другим видам продукции. Последнее обосновывается, в частности, тем, что защита местных товаропроизводителей от конкуренции со стороны производите- лей зарубежных товаров наносит значи- тельный ущерб интересам индийских по- требителей. Например, в Индии зачастую на дороге можно увидеть семейную пару с несколькими детьми на скутере, а если бы таможенные пошлины были снижены (сегодня они составляют 125%), то, ско- –––––––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Economy of Industry –––––––––––––––––––––––––– 26 ISSN 1562-109X 2016, № 2 (74) рее всего, эта семья смогла бы приобре- сти подержанный импортный автомобиль и передвигаться более комфортабельно и безопасно [6, р. 348]. Как уже отмечалось, распределение налоговых полномочий между центром и штатами закреплены в Конституции Ин- дии. Важнейшим источником налоговых доходов штатов изначально был налог с продаж. Поступления от этого налога со- ставляли более 60% всех их налоговых поступлений. Вместе с тем, использова- ние налога с продаж было связано с ря- дом проблем. Во-первых, поскольку центральное правительство его не регулировало, то практики взимания налога с продаж в от- дельных штатах существенно разнились. Отличались не только ставки налога, но и принципы формирования налоговых баз. Например, в одних штатах этот налог охватывал только розничную торговлю, в других – только оптовую. Во-вторых, по- скольку налогооблагаемые товары могли быть использованы для производства других товаров или перепродажи, а зачёт уплаченного налога с продаж не преду- сматривался, постольку возникал эффект каскадного налогообложения – налог на продажи начислялся на сумму ранее вне- сённого в бюджет налога. И, в-третьих, налог на продажи препятствовал свобод- ной торговле между штатами. В середине 90-х годов ХХ в. Наци- ональный институт публичных финансов и политики (National Institute of Public Finance and Policy) обосновал рекоменда- ции по замене налога с продаж налогом на добавленную стоимость на уровне штатов, используемым параллельно с CENVAT. Такая модель рассматривалась как наиболее приемлемая, поскольку позволяла сохранить баланс между фис- кальной автономией штатов и полномо- чиями центра по перераспределению фи- нансовых ресурсов. Этот подход предна- значался на среднесрочную перспективу, а долгосрочной целью было введение единого НДС на товары и услуги, взима- емого центральным правительством. Но для того чтобы на практике реализовать предложения по замене налога с продаж на НДС, понадобилось более 10 лет. Только в 2005 г. большинство штатов имплементировали соответствующие по- ложения реформы и перешли на взима- ние НДС, который все ещё зачастую тра- диционно называется центральным нало- гом с продаж (Central Sales Tax, CST). Сегодня ставки CST в основном находятся в диапазоне от 5 до 15% и мо- гут различаться для одного и того же то- вара в отдельных штатах. В торговле между ними существует возможность использовать ставку 2%, но предъявить к вычету налог по товарам, "импортиро- ванным" из других штатов, нельзя. При этом все суммы уплаченного налога на товары, приобретённые внутри штата и использованные для производства других товаров, принимаются к вычету. Экспорт облагается по нулевой ставке, что позво- ляет экспортёрам заявлять о праве на возмещение уплаченных ими внутри страны сумм налога. Штаты пополняют свои бюджеты также за счёт взимания налога на ввоз товаров на их территорию (Entry tax), ко- торый является традиционным для ин- дийского общества и известен с древ- нейших времён. Ставки этого налога су- щественно различаются от штата к штату и находятся в достаточно широком диа- пазоне от 0,5 до 15%. Отдельные штаты разрешают заявлять к вычету налог на ввоз при уплате центрального налога с продаж. Многие муниципалитеты также воспользовались правом устанавливать аналогичный налог на ввоз товаров на их территорию (Octroi). Местный налог на ввоз товаров уплачивается даже в том случае, если товары произведены и про- –––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Экономика промышленности –––––––––––––––––––––– ISSN 1562-109X 27 2016, № 2 (74) даются (потребляются) в одном и том же штате, но место производства и место продаж (потребления) относятся к раз- ным муниципалитетам. Несмотря на свою фискальную зна- чимость и глубокие исторические корни, налоги на ввоз товаров на соответ- ствующую территорию, штатный (Entry tax) и местный (Octroi), вызывают много нареканий, поскольку они создают эко- номические барьеры для торговли, явля- ются причиной коррупции, приводят к росту логистических затрат индийских предприятий. Как отмечается в отчёте Мирового Банка, вследствие бюрократи- ческих процедур, связанных с уплатой налогов, в многокилометровых очередях на границах штатов грузовой транспорт проводит до 60% времени на перевозку грузов [15], так что средняя скорость движения грузового транспорта в Индии составляет только 250-300 км в день, в то время как, например, в развитых стра- нах – 800-1000 км [17, р. 124]. Не останавливаясь более на других многочисленных, но менее значимых с фискальной точки зрения налогах, рас- смотрим кратко перспективы наиболее важной ожидаемой налоговой реформы в Индии – введения налога на товары и услуги (Goods and Services tax, GST). Как уже отмечалось, реформа по замене налога с продаж налогом на до- бавленную стоимость носит паллиатив- ный характер, что было очевидным уже в момент её проведения. Масштабы двой- ного налогообложения хотя и сократи- лись, но не были ликвидированы полно- стью. Проиллюстрируем это на условном примере, учитывающем только влияние центрального налога на добавленную стоимость (CENVAT) и центрального налога с продаж (CST) [6, р. 349]. Предположим, что стоимость това- ра у производителя составляет 100 у.е. Когда дистрибьютор приобретает товар, он должен заплатить центральный налог на добавленную стоимость (CENVAT) в размере 12 у.е. и центральный налог с продаж, предположим, по ставке 5%, то есть 5,6 у.е. (0,05·100+0,05·12). Таким образом, цена приобретения товара для дистрибьютора с учётом этих двух нало- гов составит 117,6 у.е. В то же время, ко- гда дистрибьютор реализует приобретён- ный у производителя товар розничному торговцу, он сможет заявить к вычету только 5,6 у.е. Если бы использовалось не два разных налога, а один, то дистри- бьютор мог бы получить вычет на пол- ную сумму налога, уплаченного произво- дителю при покупке товара. Реализовать такой механизм на практике, заменив CENVAT на центральном уровне и CST на уровне штатов единым налогом на то- вары и услуги (GST), является основной задачей предстоящей налоговой рефор- мы. Кроме того, предполагается, что с введением нового налога будет отменено значительное количество других налогов. Так, на центральном уровне, помимо CENVAT, будут упразднены налог на услуги, а также компенсационная и до- полнительная таможенные пошлины. На уровне штатов планируется отказаться не только от центрального налога на прода- жи, но и от налога на развлечения, налога на роскошь, налога на проведение лоте- рей, налога на ввоз товаров на террито- рию штата (Entry tax) и др. По оценкам экспертов отмена нало- га на ввоз товаров на территорию штата и введение (GST) будет не только способ- ствовать формированию единого рынка товаров в Индии, но позволит суще- ственно сократить время на перевозки товаров, а в целом экономия на логисти- ческих затратах предприятий составит –––––––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Economy of Industry –––––––––––––––––––––––––– 28 ISSN 1562-109X 2016, № 2 (74) 30% в течение 3-4 лет после имплемен- тации реформы [18]. Замысел налоговой реформы полу- чил поддержку и позитивную оценку со стороны западных партнёров Индии, в том числе ОЭСР. Так, в экономическом обзоре Индии, опубликованном ОЭСР в ноябре 2014 г., отмечается, что "долго- жданный налог на товары и услуги, кото- рый ещё не принят Парламентом, даёт возможность ограничить использование пониженных ставок и льгот. Замена су- ществующей сложной и многоуровневой системы непрямых налогов налогом на товары и услуги (GST) с широкой базой налогообложения будет способствовать экономическому росту и повышению уровня конкурентоспособности" [19]. Правительство Индии объявило о том, что налог на товары и услуги (GST) будет введён с 01 апреля 2016 г. Однако по ряду вопросов, связанных с проведе- нием реформы, все ещё идут острые дис- куссии. Менее чем за год до срока ожи- даемой имплементации реформы все ещё нет консенсуса по вопросу о размере ставки налога на товары и услуги. Поли- тически желаемой является величина ставки не более 20%, в то время как рас- чёты специалистов показывают, что для достижения целей реформы ставка нало- га должна быть на уровне 27-28% [20]. Не менее острыми являются вопросы определения пропорций распределения доходов от GST между центром и штата- ми, порядок и размеры компенсаций цен- тром возможных налоговых потерь шта- тов, вопросы администрирования нового налога, в том числе предоставления зачё- тов при торговле между штатами и др. Анализируя развитие налоговой си- стемы Индии, уже отмечались опреде- ленные немаловажные его институцио- нальные особенности. Продолжая изуче- ние институционального аспекта, рас- смотрим оценку индийской налоговой системе в рамках рейтинга легкости уплаты налогов Paying Taxes, составляе- мого специалистами Мирового Банка и Прайсватерхаус Куперс (табл.3). Таблица 3 Отдельные показатели и позиции Индии в рейтингах Paying taxes Показатель Год 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Лёгкость уплаты налогов в Индии (место в мире, ранг) 165 169 169 164 147 152 158 156 Общее количество стран в рейтинге 178 181 183 183 183 184 189 189 Количество налоговых платежей 60 60 59 56 33 33 33 33 Время, затрачиваемое на выполнение налоговых обязательств, часы 271 271 271 258 254 243 243 243 Общая налоговая ставка, % 70,6 71,5 64,7 63,3 61,8 61,8 62,8 61,7 Составлено по источнику [21]. Индия, как и её геополитический соперник в Азии – Китай, вначале зани- мала в нём слабые позиции. Так, в рей- тинге 2008 г. Индия находилась на 165 месте, а Китай на 168. Однако в даль- нейшем Китаю удалось добиться значи- тельного прогресса и согласно рейтингу Paying Taxes 2015 он уже занял 120 ме- сто, в то время как Индия довольствуется 156. Хотя позиция Индии в рейтинге –––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Экономика промышленности –––––––––––––––––––––– ISSN 1562-109X 29 2016, № 2 (74) 2015 г. несколько лучше, чем 158 место в рейтинге предыдущего года, но все-таки несколько хуже наилучшего результата, показанного в 2012 г. – 147 место. В Ин- дии, как и в Китае, значительно умень- шилось количество налоговых плате- жей – с 60 в рейтингах 2008-2009 гг. до 33 начиная с 2012 г. Несмотря на такой прогресс, ситуация в этом аспекте далека от идеальной, поскольку по сравнению с тем же Китаем индийскому предприятию необходимо вносить почти в пять раз больше налоговых платежей. Это ещё раз свидетельствует об излишней усложнён- ности индийской налоговой системы. Динамика и уровень совокупной налоговой ставки для Индии (рис. 3) в целом сопоставимы с показателями для Китая. Можно даже отметить, что в Ин- дии величина налоговой ставки по дан- ным рейтинга 2014 г. была на 0,9 про- центных пункта (п. п.) меньше, чем в Ки- тае, а по данным рейтинга 2015 г. разрыв увеличился до 2,9 п. п. Что касается затрат времени на вы- полнение налоговых обязательств, то здесь ситуация противоречивая. Изна- чально они было сравнительно невели- ки – 271 час по данным рейтингов 2008- 2010 гг., затем уменьшились до 258 и 254 часов в 2011-2012 гг. и до 243 часов по данным рейтинга 2013 г. В рейтингах по- следующих двух лет затраты времени на выполнение налоговых обязательств не изменялись. С одной стороны, нынешние сравнительно низкие затраты времени на выполнение налоговых обязательств сви- детельствуют о том, что в сфере налого- вого администрирования ситуация по- степенно улучшается. Но, с другой сто- роны, количество обязательных платежей уменьшилось почти вдвое, а затраты времени – только на 10%, в то время как Китай уменьшил эти затраты предприя- тий почти в 3,5 раза. Это означает, что в целом прогресс в данном аспекте пока незначителен. Ин- дия, которая является одним из мировых лидеров в разработке программного обеспечения, пока недостаточно исполь- зует современные информационные тех- нологии в налоговом администрирова- нии, в противном случае динамика ана- лизируемых показателей была бы иной. Как отмечают индийские специалисты: "Налоговые департаменты все ещё весь- ма далеки от того, чтобы воспользоваться в полном размере выгодами от (инфор- мационных) технологий в налоговом ад- министрировании и принуждении, ин- формационные системы в департаментах не современны и достаточно трудным является любой информационный обмен не только между налоговыми департа- ментами центра и штатов … но даже между Центральным советом по прямым налогам и Центральным советом по ак- цизам и таможенным тарифам департа- мента доходов министерства финансов Индии" [5, р. 61]. Подводя краткие итоги выполнен- ного анализа, можно сделать следующие выводы. 1. Индийский опыт показывает, что либерализация налогов в комплексе с другими мерами по реформированию экономики дают свои плоды, если нап- равлены не просто на общее улучшение институциональной среды, а на ускорен- ное развитие сферы материального про- изводства, индустрии, способной обеспе- чивать, в отличие от сельского хозяйства и добычи полезных ископаемых, возрас- тающую факторную отдачу. При этом, несмотря на то что существующее несо- вершенство налоговой системы необхо димо и возможно устранить в средне- и долгосрочной перспективе, оно не явля- ется критичным ограничением для обес- печения экономического роста уже в те- кущем периоде, если налоги в принципе направлены на развитие и в целом соот- ветствуют местным традициям государ- ственности. –––––––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Economy of Industry –––––––––––––––––––––––––– 30 ISSN 1562-109X 2016, № 2 (74) Источник данных: составлено по [21] Рисунок 3. Динамика совокупных налоговых ставок (Total Tax Rates, TTR) по группам налогов в Индии 2. Уровень современных налоговых поступлений в Индии является явно не- достаточным для того, чтобы профинан- сировать все необходимые инфраструк- турные проекты, решить проблемы бед- ности, образования, здравоохранения и т.д. Это, с одной стороны, а, с другой, – ограничивая свои финансовые потребно- сти, государство способствует увеличе- нию финансовых ресурсов экономиче- ских субъектов. Что лучше – вопрос от- крытый. Однако в Индии пока лучше ра- ботает акцент на частный сектор. Исто- рический опыт построения национальной экономики на основе доминирования общественного сектора и социалистиче- ских принципов и подходов к регулиро- ванию социально-экономического разви- тия (с момента обретения независимости и до 1991 г.) не вполне оправдал ожида- ния индийского народа. Весьма вероятно, что если бы не произошло переосмысле- ние роли налоговой системы и её рефор- мирования с целью создания более бла- гоприятных условий для ведения бизне- са, то вряд ли Индия могла бы удивить мир столь высокими темпами экономи- ческого роста и строить вполне реали- стичные планы вхождения в число миро- вых лидеров. 3. Эффективные с точки зрения за- падной теории и практики налоговые ре- шения весьма туго реализуются в инсти- туциональных условиях Индии. Нагляд- ный пример этому – затянувшаяся ре- форма косвенного налогообложения. Вряд ли стоит обвинять в непрофессио- нализме или отсутствии решимости в этом вопросе индийское правительство, которое понимает, что последующее нарушение устоявшегося распределения фискальных интересов штатов и центра может бросить вызов столь сложно до- стигнутой целостности страны. Отметим то, что сегодня против проведения ре- формы выступает основная оппозицион- ная партия Индии, глава которой, будучи в прошлом у власти и возглавляя прави- тельство, разработал план введения еди- ного налога на товары и услуги (GST) [22]. Этот факт – яркое свидетельство тому, что нельзя недооценивать влияние институциональных и политических фак- торов на налоговые реформы, которое во 19,6 22,9 25,1 24,0 24,6 24,6 24,4 25,3 18,4 18,2 18,2 18,2 18,2 18,2 20,7 20,7 32,5 30,4 21,4 21,1 19,0 19,0 17,7 15,7 0,0 10,0 20,0 30,0 40,0 50,0 60,0 70,0 80,0 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Налоги на прибыль TTR Налоги на труд TTR Прочие налоги TTR –––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Экономика промышленности –––––––––––––––––––––– ISSN 1562-109X 31 2016, № 2 (74) многих случаях оказывается намного сильнее теоретических доводов и пози- тивного опыта других стран. 4. Существующие достаточно вы- сокие налоговые ставки не отражают фактической тяжести налогового бреме- ни. В условиях сформировавшейся ин- ституциональной матрицы индийский бизнес выработал и успешно применяет свой национальный рецепт оптимизации налоговой нагрузки: путём лоббирования и использования коррупционных схем добиваться различных налоговых префе- ренций, а также способствовать сохране- нию существующих лазеек в налоговом законодательстве, а затем уже на вполне законных основаниях избегать уплаты налогов. Учитывая, что стратегический выбор Индии, отражённый в рамках про- граммы "Make in India", делает ставку на привлечение масштабных зарубежных инвестиций в индийскую промышлен- ность, такое положение вещей может стать существенным препятствием реа- лизации программы. Особенно, если ставка сделана на западноевропейских и американских инвесторов, которые в большинстве своём привыкли следовать чётким формальным налоговым прави- лам, избегать коррупционных схем. 5. Непростые проблемы стоят перед индийским правительством сегодня. Очевидно, налоговая система требует дальнейших реформ, выработки новых принципов взаимодействия государства и налогоплательщика. Решить эти задачи можно, опираясь на лучшие традиции и проверенные временем конструктивные идеи, изложенные ещё на страницах древних трактатов, о том, что собирать налоги необходимо подобно тому, как пчела берёт мало-помалу нектар у цветка, не причиняя ему вреда, но, разумеется, с учётом всех современных требований к хорошим налогам и налоговым системам. Это ясно осознают современные индий- ские специалисты-финансисты, отмеча- ющие, что: "Мы должны создать культу- ру, которая поощряет максимальное доб- ровольное соблюдение налоговой дисци- плины, и взрастить прогнозируемый, за- служивающий доверия, и стабильный налоговый режим" [23]. Все это очень похоже на новое звучание старых истин и, учитывая многотысячелетние тради- ции государственности, вселяет некото- рый оптимизм относительно стратегиче- ских перспектив налоговой политики со- временной Индии. Литература 1. Global Economic Prospects. Spill- overs amid Weak Growth. January 2016. – World Bank Group, 2016. – 261 p. 2. Industry, value added (% of GDP) [Электронный ресурс] // The World Bank. – 2016. – Режим доступа: http://data.world- bank.org/indicator/NV.IND.TOTL.ZS. 3. Пахомов Е. Следуй Моди – делай в Индии [Электронный ресурс] //BRICS Business Magazine. – Режим доступа: http://bricsmagazine.com/ru/articles/sleduy- modi-delay-v-indii. 4. Rao M.G. Tax system reform in In- dia: Achievements and challenges ahead // Journal of Asian Economics. – 2005. – Vol. 16 (6). – P. 993-1011. 5. Rao M.G. Political Economy of Government Finance in India / M. Govinda Rao // India Review. – 2015. – Vol. 14. – No. 1. – P. 58-72. 6. Panagariya A. India: The Emerging Giant / Arvind Panagariya. – Oxford Uni- versity Press, 2008. – 514 p. 7. Indian Public Finance Statistic 2013-2014. – Government of India. Ministry of Finance, Department of Economic Af- fairs, Economic division. – April 2014. – Р. 14-15. 8. The truck stops here [Электрон- ный ресурс] // The Economist. – Режим доступа: http://www.economist.com/news/ finance-and-economics/21631147-fix-indi- as-indirect-tax-system-overdue-it-may-fall- short. –––––––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Economy of Industry –––––––––––––––––––––––––– 32 ISSN 1562-109X 2016, № 2 (74) 9. GDP per capita, PPP (constant 2011 international $) [Электронный ре- сурс] // The World Bank. – 2016. – Режим доступа: http://data.worldbank.org/indicator/ NY.GDP.PCAP.PP.KD. 10. Tax revenue (% of GDP) [Элект- ронный ресурс] // The World Bank. – 2016. – Режим доступа: http://data.world- bank.org/indicator/GC.TAX.TOTL.GD.ZS. 11. The Constitution of India. [Элект- ронный ресурс] – Режим доступа: http://lawmin.nic.in/olwing/coi/coi-english/ coi-indexenglish.htm. 12. Нормативные акты иностран- ных государств. Индия [Электронный ресурс] // Портал внешнеэкономической информации. Министерство экономиче- ского развития Российской Федерации. – Режим доступа: [http://www.ved.gov.ru/ rus_export/partners_search/torg_exp/?action =showproduct&id=4660. 13. Shome Р. Taxation policy since 1991 economic reforms / Parthasarathi Shome // Encyclopedia of India. Stanley A. Wolpert, editor in chief. – Vol. 4. – Thomson Gale. – P. 139-143. 14. Revenue foregone under the Cen- tral Tax System: Financial Years 2012-13 and 2013-14. – Government of India, Minis- try of Finance, 2015 [Электронный ре- сурс]. – Режим доступа: http://indiabudget. nic.in/ub2014-15/statrevfor/annex12.pdf 15. Dhara T. In India, Tax Evasion Is a National Sport [Электронный ресурс] / Tushar Dhara and Cherian Thomas // Businessweek.com. – Режим доступа: http://www.bloomberg.com/bw/magazine/in -india-tax-evasion-is-a-national-sport-0728 2011.html. 16. Worldwide Tax Summaries. Cor- porate Taxes 2014/2015. – PwC, 2014. 17. Swaminathan J.M. (ed.) (2009). Indian Economic Superpower. Fiction or Future? (World Scientific Series on 21st Century Business) / Edited by Jayashankar M. Swaminathan. – World Scientific Pub- lishing Co. Pte. Ltd., 2009. – 270 p. 18. Logistics players can gain 30% on cost from GST: Crisil [Электронный ре- сурс] // Moneycontrol.com. – Режим досту- па: [online] Available at: http://www.money- control.com/news/business/logistics-players- can-gain-30costgst-crisil_1403349.html [Ac- cessed 22 Nov. 2015]. 19. OECD Economic Surveus. India. November. Overview. – OECD, 2014. 20. Ranganathan K. India: Union Budget 2015 – Indirect Taxes [Электрон- ный ресурс]. – Режим доступа: http://www.mondaq.com/india/x/379352/sa- les+taxes+VAT+GST/Union+Budget+2015 +Indirect+Taxes [Accessed 24 Oct. 2015]. 21. Paying Taxes 2007-2016. Doing Bussiness. – World Bank Group [Элек- тронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.doingbusiness.org/reports/thema tic-reports/paying-taxes. 22. Индийское правительство отка- залось от плана внедрения единого нало- га на товары и услуги [Электронный ре- сурс] // Offshore.ru. – Режим доступа: http://offshore.su/blog/offshore_news/indijs- koe-pravitelstvo-otkazalos-ot-plana-vnedre- niya-edinogo-naloga-na-tovary-i-uslugi.html. 23. Министр финансов Индии за- явил о достижимости целей по налогу на потребление: Записки об оффшорах [Электронный ресурс] // Offshore.ru. – Режим доступа: http://offshore.su/blog/off- shore_news/ministr-finansov-indii-zayavil- o-dostizhimosti-celej-po-nalogu-na-potreb- lenie.html. Представлена в редакцию 13.04.2016 г.

Проблемы и перспективы развития налоговой системы Индии: индустриальный контекст

Institution

Ähnliche Einträge