Особливості реформування податкової системи України за умов дії Податкового кодексу
В статті розглянуто питання функціонування податкової системи України в умовах застосування та подальшого вдосконалення норм Податкового кодексу. Проведено аналіз етапів становлення та реформування системи оподаткування України. Визначено структуру податкових надходжень до бюджету до та після зміни...
Збережено в:
| Дата: | 2013 |
|---|---|
| Автор: | |
| Формат: | Стаття |
| Мова: | Ukrainian |
| Опубліковано: |
Інститут економіки промисловості НАН України
2013
|
| Назва видання: | Економічний вісник Донбасу |
| Теми: | |
| Онлайн доступ: | http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/123301 |
| Теги: |
Додати тег
Немає тегів, Будьте першим, хто поставить тег для цього запису!
|
| Назва журналу: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Цитувати: | Особливості реформування податкової системи України за умов дії Податкового кодексу / Н.О. Максимова // Економічний вісник Донбасу. — 2013. — № 2 (32). — С. 112–116. — Бібліогр.: 9 назв. — укр. |
Репозитарії
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| id |
irk-123456789-123301 |
|---|---|
| record_format |
dspace |
| spelling |
irk-123456789-1233012017-09-02T03:04:36Z Особливості реформування податкової системи України за умов дії Податкового кодексу Максимова, Н.О. Фінанси В статті розглянуто питання функціонування податкової системи України в умовах застосування та подальшого вдосконалення норм Податкового кодексу. Проведено аналіз етапів становлення та реформування системи оподаткування України. Визначено структуру податкових надходжень до бюджету до та після зміни норм діючого податкового законодавства. Розглянуто основні зміни норм Податкового кодексу на майбутній податковий рік. В статье рассмотрены вопросы функционирования налоговой системы Украины в условиях применения и дальнейшего совершенствования норм Налогового кодекса. Проведен анализ этапов становления и реформирования системы налогообложения Украины. Определена структура налоговых поступлений в бюджет до и после изменения норм действующего налогового законодательства. Рассмотрены основные изменения норм Налогового кодекса на будущий налоговый год. The article considers functioning of the Ukrainian tax system under the application and further improvement of the Tax Code. Development and reforming of the Ukrainian tax system was analyzed. A structure of the tax revenues to the budget before and after changes in the acting tax legislation was determined. The main changes in the Tax law provisions for the next year are considered. 2013 Article Особливості реформування податкової системи України за умов дії Податкового кодексу / Н.О. Максимова // Економічний вісник Донбасу. — 2013. — № 2 (32). — С. 112–116. — Бібліогр.: 9 назв. — укр. 1817-3772 http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/123301 336.211 uk Економічний вісник Донбасу Інститут економіки промисловості НАН України |
| institution |
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| collection |
DSpace DC |
| language |
Ukrainian |
| topic |
Фінанси Фінанси |
| spellingShingle |
Фінанси Фінанси Максимова, Н.О. Особливості реформування податкової системи України за умов дії Податкового кодексу Економічний вісник Донбасу |
| description |
В статті розглянуто питання функціонування податкової системи України в умовах застосування та подальшого вдосконалення норм Податкового кодексу. Проведено аналіз етапів становлення та реформування системи оподаткування України. Визначено структуру податкових надходжень до бюджету до та після зміни норм діючого податкового законодавства. Розглянуто основні зміни норм Податкового кодексу на майбутній податковий рік. |
| format |
Article |
| author |
Максимова, Н.О. |
| author_facet |
Максимова, Н.О. |
| author_sort |
Максимова, Н.О. |
| title |
Особливості реформування податкової системи України за умов дії Податкового кодексу |
| title_short |
Особливості реформування податкової системи України за умов дії Податкового кодексу |
| title_full |
Особливості реформування податкової системи України за умов дії Податкового кодексу |
| title_fullStr |
Особливості реформування податкової системи України за умов дії Податкового кодексу |
| title_full_unstemmed |
Особливості реформування податкової системи України за умов дії Податкового кодексу |
| title_sort |
особливості реформування податкової системи україни за умов дії податкового кодексу |
| publisher |
Інститут економіки промисловості НАН України |
| publishDate |
2013 |
| topic_facet |
Фінанси |
| url |
http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/123301 |
| citation_txt |
Особливості реформування податкової системи України за умов дії Податкового кодексу / Н.О. Максимова // Економічний вісник Донбасу. — 2013. — № 2 (32). — С. 112–116. — Бібліогр.: 9 назв. — укр. |
| series |
Економічний вісник Донбасу |
| work_keys_str_mv |
AT maksimovano osoblivostíreformuvannâpodatkovoísistemiukraínizaumovdíípodatkovogokodeksu |
| first_indexed |
2025-07-08T23:24:22Z |
| last_indexed |
2025-07-08T23:24:22Z |
| _version_ |
1837123044510793728 |
| fulltext |
112
Економічний вісник Донбасу № 2 (32), 2013
Поставка проблеми. В умовах ринкових відно-
син податкова система є однією з найважливіших скла-
дових фінансово-кредитного механізму державного
регулювання економіки. Держава також широко ви-
користовує податкову політику в якості певного регу-
лятору вплину на негативні ринкові явища. Окрім того.
як відомо, податки є потужним інструментом управ-
ління економікою в умовах ринку і, від того, наскільки
правильно побудова система оподаткування в державі
залежить ефективність функціонування всього народ-
ного господарства в цілому.
Реалізовуючи на належному рівні розподільчу,
стимулюючу, регулюючу та фіскальну функції податків
є певна можливість стримувати інфляцію в періоди її ін-
тенсивного зростання, вирішувати питання ринкової не-
стабільності, забезпечувати економічну підтримку роз-
витку в періоди кризи, фінансувати капітальні вкладення
в потрібні державі галузі народного господарства тощо.
Враховуючи зарубіжний досвід визначено, що
механізм порядку обчислення та сплати податків зай-
має майже першочергове місце в фінансовому пла-
нуванні підприємства, а податкова система в кожній
країні є основою економічної системи. Вона з одного
боку забезпечує фінансову базу держави, а з іншого
– виступає головним знаряддям реалізації державної
економічної політики в тому числі в рамках виробни-
чо-господарських відносин і характері функціонування
самих суб’єктів господарювання [1].
Аналіз останніх досліджень і публікацій. Пи-
таннями дослідження ефективності функціонування
податкової системи України на доцільності її подаль-
шого реформування присвячені праці багатьох вче-
них та науковців, таких як М. Я. Дем’яненко, П. Т. Саб-
лук, В. П. Синчак, Л. Д. Тулуш, І. Є. Чуркіна та інші.
Віддаючи належне їх науковим напрацюванням, слід
зазначити, що питання подальшого реформування си-
стеми оподаткування залишають місце для наукових
досліджень, а особливо в частині його вдосконален-
ня на основі аналізу змін що, відбулися з часів за-
провадження Податкового кодексу України.
Метою написання статті є визначення основ-
них положень законодавства, що забезпечили станов-
лення податкової системи України та напрямків її ре-
формування на сучасному етапі. У відповідності до
мети було визначено наступні задачі:
УДК 336.211
Н. О. Максимова,
кандидат економічних наук,
Сумський національний аграрний університет
ОСОБЛИВОСТІ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ
ЗА УМОВ ДІЇ ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ
– проаналізувати основні етапи реформування по-
даткової системи України,
– розглянути принципи побудови сучасної сис-
теми оподаткування та напрямки основних змін в по-
даткову законодавстві.
Викладення основного матеріалу. Формуван-
ня самостійної системи оподаткування в Україні по-
чалося ще в рамках колишнього СРСР. В 1991 р. було
прийнято Закон УРСР „Про систему оподаткування”,
в якому вперше були сформульовані принципи побу-
дови податкової системи України, які притаманні рин-
ковій економіці. З подальшим розвитком податкових
відносин в Україні змінилися і принципи побудови і
призначення системи оподаткування. Основні етапи
реформування податкової системи України відобра-
жено в таблиці 1 [2, 3].
Аналізуючи дані таблиці 1, слід зазначити, що кар-
динальні зміни в податковому законодавстві відбувалися
в 1997 р, щодо встановлення нових законів в питаннях
оподаткування (до речі, ці положення норм законів
зі значними змінами та доповненнями збереглися фак-
тично до введення в дію Податкового кодексу).
1998 р. привніс в податкове законодавство за-
стосування спрощеної системи оподаткування – впро-
вадження єдиного податку для суб’єктів підприєм-
ницької діяльності та фіксованого сільськогосподарсь-
кого податку для сільськогосподарських товаровироб-
ників (спеціальні режими оподаткування застосову-
ються і в нормах Податкового кодексу України) [5].
В 2004 р. було запропоновано кардинальне ре-
формування системи оподаткування доходів фізичних
осіб – прибутковий податок з громадян було замінено
на податок з доходів фізичних осіб, тобто встановлен-
ня єдиної ставки податку на відміну від існувавшої
раніше диференційованої шкали розрахунку прибут-
кового податку [6].
Необхідність впровадження Податкового кодек-
су України (далі –ПКУ) обговорювалася досить три-
валий термін, а фактичне його введення в дію в якості
основного нормативного акту щодо оподаткування
відбулося з 1 січня 2011 р.
Сучасна система оподаткування за нормами ПКУ
побудована за наступними принципами [7]:
– загальність оподаткування – кожна особа
зобов’язана сплачувати встановлені ПКУ, законами з
Н. О. Максимова
113
Економічний вісник Донбасу № 2 (32), 2013
питань митної справи податки та збори, платником яких
вона є згідно з положеннями чинного законодавства;
– рівність усіх платників перед законом, недо-
пущення будь-яких проявів податкової дискримінації
– забезпечення однакового підходу до всіх платників
податків незалежно від соціальної, расової, національ-
ної, релігійної приналежності, форми власності юри-
дичної особи, громадянства фізичної особи, місця по-
ходження капіталу;
– невідворотність настання визначеної законом
відповідальності у разі порушення податкового зако-
нодавства;
– презумпція правомірності рішень платника по-
датку в разі, якщо норма закону чи іншого норматив-
но-правового акта, виданого на підставі закону, або
якщо норми різних законів чи різних нормативно-пра-
вових актів припускають неоднозначне (множинне)
трактування прав та обов’язків платників податків або
контролюючих органів, внаслідок чого є можливість
прийняти рішення на користь як платника податків, так
і контролюючого органу;
– фіскальна достатність – встановлення податків
та зборів з урахуванням необхідності досягнення зба-
лансованості витрат бюджету з його надходженнями;
– соціальна справедливість – установлення по-
датків та зборів відповідно до платоспроможності плат-
ників податків;
– економічність оподаткування – установлення
податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких
до бюджету значно перевищує витрати на їх адміні-
стрування;
– нейтральність оподаткування – установлення
податків та зборів у спосіб, який не впливає на збіль-
шення або зменшення конкурентоздатності платника
податків;
– стабільність – зміни до будь-яких елементів по-
датків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість
місяців до початку нового бюджетного періоду, в яко-
му будуть діяти нові правила та ставки. Податки та
збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть
змінюватися протягом бюджетного року;
– рівномірність та зручність сплати – установ-
лення строків сплати податків та зборів, виходячи із
необхідності забезпечення своєчасного надходження
коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та
зручності їх сплати платниками;
– єдиний підхід до встановлення податків та
зборів – визначення на законодавчому рівні усіх обо-
в’язкових елементів податку.
Дієвість норм ПКУ відображається в першу чер-
гу в обсягах податкових надходжень до бюджету і
дає можливість оцінити ефективність запровадження
тих чи інших норм податкового законодавства. Для
цього доцільно порівняти суми податкових надхо-
джень до державного бюджету України в 2010 р.
та в 2011 р. (податкових надходженнями за умов
дії положень ПКУ), структура яких відображено на
рис. 1 та рис. 2 [8] .
Аналіз структури податкових надходжень до бю-
джету в 2011 р. свідчить про їх збільшення на 4,7%.
Порівняння структури податкових надходжень за ви-
дами податків, слід зазначити про сить незначні відхи-
Таблиця 1
Основні етапи реформування податкової системи України
Н. О. Максимова
Роки Зміни норм податкового законодавства
1997 р. Прийнято нові закони України:
1. „Про систему оподатковування” від 18.02.1997р.;
2. „Про податок на додаткову вартість” від 3.04.1997 р [4].;
3. „Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.1997 р.
1998 р 1. Прийнято указ президента „Про спрощену систему оподатковування, обліку і
звітності суб'єктів малого підприємництва” від 3.07.1998 р. № 727;.
2. Прийнято закон України „Про державну податкову службу” від 24.12.1993 р.
зі змінами і доповненнями від 5.02.1998 р.
3. Прийнято закон України „Про фіксований сільськогосподарський податок”
вад 17. 12.1998 року
2003 р 1. Прийнято закон України „Про податок доходів фізичних осіб”
від 22.05.2003 року
2004 –
2009 рр
Розробляються проекти Податкового кодексу України
2010 р. Прийнято Податковий кодекс України від 2. 12. 2010 р.
2011 р. по
теперішній
час
Подальше реформування положень Податкового кодексу України
114
Економічний вісник Донбасу № 2 (32), 2013
лення в бік збільшення так і в бік зменшення таких
надходжень.
Так суми надходжень податку на прибуток, по-
датку на додану вартість та акцизного податку змен-
шилися в 2011 р. порівняно з 2010 р. на 2,8%, 0,1%
та 2,5% відповідно.
Лише за надходженнями інших податків та зборів
відбулося значне збільшення на 10,7%. Така структура
податкових надходжень до бюджету свідчить про не-
обхідність подальшого реформування податкової сис-
теми України в рамках зміни деяких положень ПКУ.
Доходи держбюджету за січень – серпень 2012 р.
зросли на 18,7 млрд грн (9,3%), тобто до 220,6 млрд
грн. До загального фонду держбюджету України на-
дійшло 188,5 млрд грн, що на 18,8 млрд грн (11,1%)
більше відповідного періоду минулого року.
Найбільші надходження у січні-серпні 2012 р.
склали:
– податок на додану вартість (ПДВ). Загальний
фонд держбюджету отримав на 10,6% більше ніж у
минулому році , тобто до 121 млрд 109,4 млн грн;
– податок на прибуток підприємств. Надходжен-
ня збільшилися на 2,5%, до 37,325 млрд грн.
– акцизний податок з вироблених в Україні під-
Рис. 1. Структура надходження коштів до державного бюджету в 2011 р.
Рис. 2. Структура надходження коштів до державного бюджету в 2010 р.
Н. О. Максимова
115
Економічний вісник Донбасу № 2 (32), 2013
акцизних товарів. Надходження збільшилися на 10,7%,
тобто до 15,36 млрд грн.
До місцевих бюджетів за січень – серпень 2012 р.
надійшло 63 млрд. грн. і, додатково, в порівнянні з
аналогічним періодом 2011 р, надійшло 9,3 млрд грн.
Стратегічна мета нинішньої податкової політики
– створення в Україні стабільної податкової системи,
яка б забезпечила достатній обсяг надходжень пла-
тежів до бюджетів усіх рівнів та справедливий підхід
до оподаткування всіх категорій платників податків.
Податкові реформи, що передбачено застосувати в
2013 р. відображено в таблиці 2.
Висновки. Узагальнюючи результати проведеного
автором дослідження можна зробити наступні висновки:
Таблиця 2
Основні зміни положення норм ПКУ на 2013 р. [9]
Н. О. Максимова
Вид податку Зміни норм ПКУ
Податок на прибуток 1. Сплата щомісячних авансових внесків платниками податків, в
першу чергу такими, дохід яких перевищує 10 млн грн. Такі
платники щомісяця повинні будуть сплачувати авансовий внесок з
податку на прибуток у порядку та в строки, встановлені для
місячного податкового періоду, у розмірі не менше 1 / 12
нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний
(податковий) рік. Зазначені платники вперше з декларацією за
2012 рік повинні подати розрахунок щомісячних авансових внесків.
2. Застосовується ставка податку на прибуток у розмірі 19%.
Єдиний податок До груп платників ЄП з 12.08.2012 р. додано: п’яту групу — фізичні
особи – підприємці, які протягом календарного року не
використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які
перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не
перевищує 20-ти.
При цьому обсяг доходу не має перевищує 20 млн грн; шосту групу
— юридичні особи — суб’єкти господарювання будь-якої
організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року
середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб та
обсяг доходу не перевищує 20 млн грн.
Відповідно податкова ставка ЄП для 5-ї та 6-ї груп платників ЄП
становить: 7% доходу — у разі сплати ПДВ; 10% доходу — у разі
включення ПДВ до складу ЄП.
ПДВ для
сільськогосподарських
товаровиробників
Звільнялась від оподаткування ПДВ поставка як на території
України, так і в режимі експорту зернових культур та технічних
культур для посередників 3-го та більше ланцюгу постачання.
Податок на доходи
фізичних осіб (ПДФО)
1. Дохід від продажу фізичними особами брухту чорних металів не
обкладатиметься ПДФО.
2. Від обкладення ПДФО звільняється інвестиційний прибуток не
лише від операцій з борговими зобов’язаннями НБУ, а й за
„казначейськими зобов’язаннями України, емітованими центральним
органом виконавчої влади, що реалізує державну фінансову
політику, у тому числі від зміни курсу іноземної валюти”.
3. Доходи фізичних осіб, що оподатковуються ПДФО за ставкою
5%, доповнено доходами у вигляді інвестиційного прибутку від
операцій з облігаціями внутрішніх державних позик, у т. ч. від
зміни курсу іноземної валюти.
4. Доходи іноземного походження у вигляді дивідендів з 12.08.2012
оподатковуються за ставкою 15% та їх отримувачі зобов’язані
подати річну податкову декларацію.
Податок на нерухоме
майно, відмінне від
земельної ділянки
Вводиться в дію за нормами Податкового кодексу
116
Економічний вісник Донбасу № 2 (32), 2013
– при реформуванні податкової системи необхідно
дотримуватись балансу інтересів держави, господа-
рюючих суб’єктів і громадян. Тільки в цьому разі по-
даткова реформа сприятиме зростанню ділової
активності, скороченню тіньової економіки, розвитку
податкової культури населення;
– напрямки реформування податкової системи
України мають бути, з одного боку, узгодженими із
завданням побудови в країні соціально орієнтованої
ринкової економіки;
– реформа системи оподаткування повинна від-
буватися згідно з пріоритетними цілями та задачами
реформування бюджетної системи, політики структур-
них змін та взагалі концепції соціально-економічного
розвитку держави, а з іншого – необхідні зміни в по-
даткових відносинах повинні підкріплюватися рефор-
мами в інших сферах суспільного життя.
Література
1. Чуркіна І. Є. Особливості податкових сис-
тем країн з ринковою економікою / І. Є. Чуркіна //
Вісник Київського національного університету ім. Та-
раса Шевченка. – 2008. – № 102. – С. 50 – 52. 2. Про
внесення змін до Закону України „Про систему опо-
даткування”: Закон України (22.12.1998 р.) 3. Про вне-
сення змін до Закону України „Про оподаткування при-
бутку підприємств”: Закон України (22 травня 1997 р.
№ 283/97-ВР (зі змінами, внесеними згідно з Закона-
ми) станом на 13.07.2000 р.). 4. Про податок на дода-
ну вартість: Закон України (від 3 квітня 1997 року зі
змінами згідно із Законами станом на 01.01.1998 р.).
5. Про фіксований сільськогосподарський податок:
Закон України (17.12,1998, № 320-XIV). 6. Про по-
даток на доходи фізичних осіб: Закон України
(22.05.2003 р. №889-ІУ). 7. Податковий кодекс
України // Відомості Верховної Ради України (ВВР),
2011, N 13-14,N 15-16, N 17, ст. 112. 8. Щомісяч-
ний моніторинг основних індикаторів бюджетної та
банківської системи України станом на 1.01.2012 р.
[Електронний ресурс]. – Режим доступу :
http:zakon.rada.gov.ua. 9. Про внесення змін до По-
даткового кодексу України та деяких інших законо-
давчих актів України щодо вдосконалення окремих
норм Податкового кодексу України: [Електронний ресурс].
– Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/.
Максимова Н. О. Особливості реформування
податкової системи України за умов дії Податко-
вого кодексу
В статті розглянуто питання функціонування по-
даткової системи України в умовах застосування та
подальшого вдосконалення норм Податкового кодек-
су. Проведено аналіз етапів становлення та реформу-
вання системи оподаткування України. Визначено
структуру податкових надходжень до бюджету до та
після зміни норм діючого податкового законодавства.
Розглянуто основні зміни норм Податкового кодексу
на майбутній податковий рік.
Ключові слова: податки, податкова система, По-
датковий кодекс, податок на прибуток, податок на до-
дану вартість, податок на доходи фізичних осіб, по-
даткові реформи.
Максимова Н. А. Особенности реформирова-
ния налоговой системы Украины в условиях дей-
ствия Налогового кодекса
В статье рассмотрены вопросы функционирования
налоговой системы Украины в условиях применения и
дальнейшего совершенствования норм Налогового ко-
декса. Проведен анализ этапов становления и реформи-
рования системы налогообложения Украины. Опреде-
лена структура налоговых поступлений в бюджет до и
после изменения норм действующего налогового зако-
нодательства. Рассмотрены основные изменения норм
Налогового кодекса на будущий налоговый год.
Ключевые слова: налоги, налоговая система, На-
логовый кодекс, налог на прибыль, налог на добав-
ленную стоимость, налог на доходы физических лиц,
налоговые реформы.
Maksymova N. O. Reform Features of the
Ukrainian Tax System under the Tax Code
The article considers functioning of the Ukrainian
tax system under the application and further improvement
of the Tax Code. Development and reforming of the
Ukrainian tax system was analyzed. A structure of the tax
revenues to the budget before and after changes in the
acting tax legislation was determined. The main changes
in the Tax law provisions for the next year are considered.
Key words: taxes, tax system, Tax Code, income
tax, VAT, tax on personal income, tax reforms.
Стаття надійшла до редакції 11.12.2012
Прийнято до друку 20.02.2013
Н. О. Максимова
|