Аналіз грошових потоків і розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання

У статті розкрито особливості аналізу грошових розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання, визначено основні концепти аналізу грошових розрахунків для підприємств переробної промисловості, побудовано когнітивну карту, яка відображає їх взаємозв’язки....

Повний опис

Збережено в:

Бібліографічні деталі
Дата:	2012
Автор:	Кащенко, О.І.
Формат:	Стаття
Мова:	Ukrainian
Опубліковано:	Інститут світової економіки і міжнародних відносин НАН України 2012
Назва видання:	Економiчний часопис-XXI
Теми:	Бухгалтерський облік, аналіз та аудит
Онлайн доступ:	http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/48279
Теги:	Додати тег Немає тегів, Будьте першим, хто поставить тег для цього запису!
Назва журналу:	Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine
Цитувати:	Аналіз грошових потоків і розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання / О.І. Кащенко // Економiчний часопис-XXI. — 2012. — № 5-6. — С. 75-78. — Бібліогр.: 8 назв. — укp.

Репозитарії

Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine

id	irk-123456789-48279
record_format	dspace
spelling	irk-123456789-482792013-08-18T03:13:55Z Аналіз грошових потоків і розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання Кащенко, О.І. Бухгалтерський облік, аналіз та аудит У статті розкрито особливості аналізу грошових розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання, визначено основні концепти аналізу грошових розрахунків для підприємств переробної промисловості, побудовано когнітивну карту, яка відображає їх взаємозв’язки. В статье раскрыты особенности анализа денежных расчетов предприятия на основе когнитивного моделирования, определены основные концепты анализа денежных расчетов для предприятий перерабатывающей промышленности, построена когнитивная карта, отображающая взаимосвязи между концептами. In the article analyzes the features of cash settlement on the basis of cognitive modeling, the basic concepts of analysis of cash payments for enterprises of processing industry, constructed cognitive maps that reflect their relationships. 2012 Article Аналіз грошових потоків і розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання / О.І. Кащенко // Економiчний часопис-XXI. — 2012. — № 5-6. — С. 75-78. — Бібліогр.: 8 назв. — укp. 1728-6220 http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/48279 658.01 uk Економiчний часопис-XXI Інститут світової економіки і міжнародних відносин НАН України
institution	Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine
collection	DSpace DC
language	Ukrainian
topic	Бухгалтерський облік, аналіз та аудит Бухгалтерський облік, аналіз та аудит
spellingShingle	Бухгалтерський облік, аналіз та аудит Бухгалтерський облік, аналіз та аудит Кащенко, О.І. Аналіз грошових потоків і розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання Економiчний часопис-XXI
description	У статті розкрито особливості аналізу грошових розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання, визначено основні концепти аналізу грошових розрахунків для підприємств переробної промисловості, побудовано когнітивну карту, яка відображає їх взаємозв’язки.
format	Article
author	Кащенко, О.І.
author_facet	Кащенко, О.І.
author_sort	Кащенко, О.І.
title	Аналіз грошових потоків і розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання
title_short	Аналіз грошових потоків і розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання
title_full	Аналіз грошових потоків і розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання
title_fullStr	Аналіз грошових потоків і розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання
title_full_unstemmed	Аналіз грошових потоків і розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання
title_sort	аналіз грошових потоків і розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання
publisher	Інститут світової економіки і міжнародних відносин НАН України
publishDate	2012
topic_facet	Бухгалтерський облік, аналіз та аудит
url	http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/48279
citation_txt	Аналіз грошових потоків і розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання / О.І. Кащенко // Економiчний часопис-XXI. — 2012. — № 5-6. — С. 75-78. — Бібліогр.: 8 назв. — укp.
series	Економiчний часопис-XXI
work_keys_str_mv	AT kaŝenkooí analízgrošovihpotokívírozrahunkívpídpriêmstvanaosnovíkognítivnogomodelûvannâ
first_indexed	2025-07-04T08:40:09Z
last_indexed	2025-07-04T08:40:09Z
_version_	1836705026137915392
fulltext	75 ÅKÎÍÎÌ²×ÍÈÉ ×ÀÑÎÏÈÑ-XXI5-6’2012 Постановка проблеми. Аналіз грошових потоків та розрахунків підприємства є складним і важливим етапом в управлінні підприємством. Грошові розрахунки відігра- ють роль функціонального забезпечення всіх ділянок виробничого процесу, а також діяльності підприємства у цілому. Аналіз грошових розрахунків доцільно проводити на базі моделювання, що охоплює всі елементи грошових розрахунків. Грошові розрахунки підприємства є слабо структурованим, масштабним за обсягом процесом, які, враховуючи ці характеристики, доцільно аналізувати за допомогою економіко-математичних методів, а саме когні- тивного моделювання. Метою статті є побудова моделі аналізу грошового потоку та розрахунків за допомогою когнітивної карти, що забезпечує ефективне функціонування системи управ- ління підприємством. Аналіз останніх досліджень та публікацій. Серед відомих науковців, роботи яких присвячені розвитку теорії та практики економічного аналізу грошових потоків і роз- рахунків, зокрема моделюванню, варто відзначити таких, як: Р. Аксельрод, М. Баканов, В. Головко, Д. Коростелев, Б. Коско, Г. Купалова, Є. Мних, Г. Савицька, А. Шере- мет та ін. [1–8]. Проте в сучасній практиці грошові розра- хунки зазнають впливу ряду концептів, які мають бути враховані й відображені в моделі грошових розрахунків. Основні результати дослідження. Когнітивне моде- лювання передбачає відображення дослідження грошо- вих розрахунків у вигляді когнітивної карти, яка дозволяє окреслити вплив концептів та їх зв’язки. На здійснення грошових розрахунків впливає ряд факторів, які спричи- няють певні дії, що в майбутньому мають причинно-наслід- ковий вплив на результат діяльності. Це можна узагальни- ти під одним терміном «концепт». Когнітивна модель визначається як ‹Е, L›, тобто предметна область дослід- ження у вигляді окремих елементів (концептів) та їх зв’яз- ків. Серед концептів, які визначають грошові розрахунки, виділяють внутрішні та зовнішні. Е – множина всіх кон- цептів моделі, Еex – множина зовнішніх концептів, Еin – мно- жина внутрішніх концептів. До внутрішніх концептів, які впливають на грошові розрахунки безпосередньо зсере- дини процесу, належать: . Фактично це концепти надходження коштів: • дохід від реалізації товарів, робіт, послуг (Q); • отримані аванси (N); • кредити (H); • страхові відшкодування (X); • пені, штрафи, неустойки (T); • реалізація валюти (U); • роялті, комісійні (R); • доходи майбутніх періодів (I); • амортизація (E); • поворотна фінансова допомога (F1). До складу внутрішніх концептів також входять концеп- ти вибуття коштів на підприємстві: • придбання матеріалів, сировини, робіт, послуг (B); • оплата праці найманих працівників (L); • сплата податків і зборів (K); • виплачені аванси (G); • повернення кредитів та їх відсотків (Y); • витрати майбутніх періодів (V); • повернення поворотної фінансової допомоги (F). До зовнішніх концептів можна віднести всі концепти, які мають зовнішній вплив на систему грошових роз- рахунків підприємства: а саме: • політична ситуація в державі та світі (P); ÁÓÕÃÀËÒÅÐÑÜÊÈÉ ÎÁË²Ê, ÀÍÀË²Ç ÒÀ ÀÓÄÈÒ УДК 658.01 О. І. Кащенко, аспірант кафедри обліку та аудиту Київського національного університету імені Тараса Шевченка АНАЛІЗ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ І РОЗРАХУНКІВ ПІДПРИЄМСТВА НА ОСНОВІ КОГНІТИВНОГО МОДЕЛЮВАННЯ У статті розкрито особливості аналізу грошових розрахунків підприємства на основі когнітивного моделю- вання, визначено основні концепти аналізу грошових розрахунків для підприємств переробної промисловості, побудовано когнітивну карту, яка відображає їх взаємозв’язки. Ключові слова: когнітивне моделювання, модель аналізу грошових потоків та розрахунків, концепт, причинно- наслідкові зв’язки, терм. Е. И. Кащенко АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ И РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ КОГНИТИВНОГО МОДЕЛИРОВАНИЯ В статье раскрыты особенности анализа денежных расчетов предприятия на основе когнитивного моде- лирования, определены основные концепты анализа денежных расчетов для предприятий перерабатываю- щей промышленности, построена когнитивная карта, отображающая взаимосвязи между концептами. Ключевые слова: когнитивное моделирование, мо- дель анализа денежных потоков и расчетов,концепт,при- чинно-следственные связи, терм. O. I. Kashchenko ANALYSIS OF MONETARY STREAMS AND CALCULATIONS OF THE ENTERPRISE ON BASIS OF COGNITIVE MODELING In the article analyzes the features of cash settlement on the basis of cognitive modeling, the basic concepts of analysis of cash payments for enterprises of processing industry, constructed cognitive maps that reflect their rela- tionships. Key words: cognitive modeling, model analysis and cash flow calculations, concept, causal relationships, term. EC_5-6_2012.qxp 23.07.2012 11:44 Page 75 76 ÅKÎÍÎÌ²×ÍÈÉ ×ÀÑÎÏÈÑ-XXI ÁÓÕÃÀËÒÅÐÑÜÊÈÉ ÎÁË²Ê, ÀÍÀË²Ç ÒÀ ÀÓÄÈÒ 5-6’2012 • законодавчі обмеження щодо грошових розрахунків підприємств (D); • конкуренція (M); • маркетингові дослідження (B1); • сезонність виробництва та реалізації товару (S); • платоспроможність покупців (Z); • правила оподаткування (K); • лояльність клієнтів (C); • наявність цільового фінансування (O); • доступність кредитів (J); • стратегія підприємства на ринку (W); • професійні здібності керівництва (W1). Таким чином, врахування факторів впливу на грошові розрахунки підприємства, розкриття їх сутності та значен- ня становить основу аналізу і дає можливість перейти до наступного етапу – побудови моделі грошових розрахун- ків, яка відбиватиме взаємозв’язок усіх її елементів, вка- зуватиме ступінь впливу факторів та сприятиме прийнят- тю на її базі ефективного управлінського рішення. На рис. 1 відображено загальну діаграму зв’язків усіх можливих концептів підприємства, що впливають на рух коштів та розрахунків (A – кошти підприємства, які пов’язані у процесі виробництва з іншими концептами). Причино-наслідковий зв’язок на карті відображено за- лежно від концепту-причини до концепту-наслідка. Зв’язок може бути як позитивним, так і негативним, тобто збільшувати надходження коштів підприємства чи змен- шувати в результаті здійснення грошових розрахунків. Пунктирною лінією позначається зв’язок, який існує між парою концептів, але він не прямо впливає на рух коштів, а опосередковано. Далі інтерпретуємо отримані закономірності на при- кладі підприємства переробної промисловості. Для цього необхідно виділити список концептів, які мають вплив на рух коштів на підприємстві, де здійснюється виробництво та реалізація агрегатів для сільгоспмашин. Облік операційної діяльності на підприємстві є досить складним через специфіку їх функціонування і значний по- пит на продукцію. На рух коштів на цьому підприємстві впливає, перш за все, сезонність виробництва, оскільки залежно від пори року змінюється спектр замовлень на виготовлення агрегатів. Левова частка грошових розра- хунків пов’язана із придбанням сировини у постачаль- ників. Своєю чергою, грошові розрахунки за отримані то- вари залежать від коливання ціни останніх. Окрім того, здійснюються витрати на оплату праці. Розрахунки за по- датками та платежами, комунальні послуги і послуги орен- ди приміщення, обладнання, охорони, консультаційні, ау- диторські, юридичні послуги не залежать від обсягу виконаних робіт, а відтак сплачуються періодично. Розра- хунки з покупцями та замовниками здійснюються згідно із договірними умовами, у яких передбачено комерційне кредитування з терміном відстрочення платежу 15 днів. Підприємство виготовляє продукцію високого рівня якості, що позитивно впливає на ставлення замовників до своїх зобов’язань стосовно оплати послуг. Керівництво підприємством здійснюють освічені, висококваліфіковані управлінці. Але попри позитивні сторони, існує і ряд про- блем. Тому необхідним є проведення аналізу грошових розрахунків підприємства та визначення слабких місць і резервів, які допоможуть йому оптимізувати розрахунки таким чином, щоб зменшити дебіторську заборгованість, збільшити нагромадження коштів, погасити заборго- ваність за постачання сировини й матеріалів. Дебіторська заборгованість підприємства переробної промисловості, за умовним прикладом, станом на Рис. 1. Модель грошових розрахунків підприємств у вигляді когнітивної карти Джерело: Авторська розробка EC_5-6_2012.qxp 23.07.2012 11:44 Page 76 77 ÁÓÕÃÀËÒÅÐÑÜÊÈÉ ÎÁË²Ê, ÀÍÀË²Ç ÒÀ ÀÓÄÈÒ ÅKÎÍÎÌ²×ÍÈÉ ×ÀÑÎÏÈÑ-XXI5-6’2012 01.04.2012 р. складає 1 875 689 грн., або 40% річного обся- гу реалізованих товарів. Збільшення дебіторської заборго- ваності свідчить про те, що підприємство реалізувало про- дукцію покупцю, але не отримало натомість грошового розрахунку. Отже, дебіторська заборгованість у разі збільшення справляє негативний вплив на рух коштів, а у разі погашення – позитивний. Кредиторська заборгованість підприємства станом на 01.04.2012 р. дорівнює 2 035 784 грн., або 60% річного обсягу придбаних товарів, робіт, послуг та прямо про- порційно впливає на рух коштів. Погашення кредиторської заборгованості шляхом здійснення грошових розрахунків за товари, роботи, послуги зменшує грошові ресурси підприємства, але покращує його фінансовий стан. Оплата праці найманих працівників прямо пропорційно впливає на рух коштів – їх обсяг зменшується в результаті грошових розрахунків із працівниками. Окрім сплати заробітної плати, підприємство здійснює обов’язкові со- ціальні виплати. Розрахунки із бюджетом за податками і платежами є загальнообов’язковими витратами підприємства, які та- кож впливають на кошти у бік їх зменшення на рахунках підприємства. Лояльність покупів – концепт, який характеризує репу- тацію підприємства на ринку й не має прямого впливу на рух коштів. Його неможливо підрахувати, але якщо замов- ник задоволений якістю виконаних послуг, терміном їх ви- конання, ціновою політикою, то в результаті зменшувати- меться дебіторська заборгованість і збільшуватиметься дохід, адже клієнт рекомендуватиме послуги підприєм- ства в колі споживачів цих послуг та ін. Концептом, який спрямований на збільшення коштів, є отримання поворотної фінансової допомоги. Вона надхо- дить на поточний рахунок підприємства на основі догово- ру, в якому зазначено термін повернення допомоги. Фінан- сову допомогу підприємство має право витрачати на господарські потреби, наприклад погасити заборгованість за розрахунками із постачальниками та підрядниками. Управлінські здібності керівництва можуть справляти вплив на величину коштів через координацію грошових розрахунків за необхідними платежами. Правильно прий- няте рішення забезпечує баланс між надходженням та витрачанням коштів підприємства. Цей концепт не під- дається кількісному визначенню, але суттєво впливає на рух коштів. Усі перелічені концепти мають вагомий вплив на рух грошового потоку підприємства. Адже кожен із концептів відіграє певну роль в оптимізації грошових виплат та над- ходжень коштів на підприємство. Зазвичай грошові пото- ки аналізують, враховуючи фактори впливу, які є вираже- ними числовими значеннями. Когнітивні карти дають змогу відобразити вагомість впливу концепту, який є незліченим, наприклад: особисті якості керівника чи влас- ника, лояльність покупців, політична ситуація в державі, правила оподаткування, кон’юнктура ринку, життєвий цикл виробництва тощо. Когнітивна карта грошових роз- рахунків підприємства представлена на рис. 2. Важливим етапом є визначення взаємовпливу кон- цептів (рис. 2). Отже, при реалізації товарів виникає дебі- торська заборгованість (концепт B), при погашенні якої збільшуються кошти підприємства (концепт A); при цьому існує лояльність покупців (концепт C): якщо підприємство має добру репутацію серед клієнтів, якісно задовольняє їх попит, то концепт C має позитивний вплив на концепт A, тобто дебіторська заборгованість зменшується, а гроші потрапляють на рахунок чи в касу підприємства. В іншому випадку, через погане ставлення клієнта до підприємства-постачальника товарів, робіт, послуг зрос- тає сума боргу, що прямо пропорційно збільшує концепт B, зменшуючи тим самим концепт A. Оплата праці найманих робітників (концепт L) та сплата податків і зборів (концепт K) зменшують концепт A, але вони належать до обов’яз- Рис. 2. Когнітивна карта грошових розрахунків підприємства переробної промисловості Джерело: Авторська розробка Примітка: А – грошові кошти підприємства; B – дебіторська заборгованість; H – кредиторська заборгованість; C – лояльність покупців; L – оплата праці найманих робітників; K – розрахунки з бюджетом; F – поворотна фінансова допомога; D – управлінські здібності керівництва та власників. EC_5-6_2012.qxp 23.07.2012 11:44 Page 77 78 ÅKÎÍÎÌ²×ÍÈÉ ×ÀÑÎÏÈÑ-XXI ÁÓÕÃÀËÒÅÐÑÜÊÈÉ ÎÁË²Ê, ÀÍÀË²Ç ÒÀ ÀÓÄÈÒ 5-6’2012 кових платежів, які підприємство мусить сплачувати щомісяця. Концепт F – отримана поворотна фінансова до- помога – має позитивний вплив на величину коштів підприємства (концепт A), що дає змогу збільшити ресурси на виробництво продукції чи закупівлю нового обладнан- ня. У разі зменшення концепту B концепт A спрямовується на погашення концепту H, тим самим зменшуючи зо- бов’язання підприємства стосовно отриманих товарів, робіт, послуг. Вплив концепту D на кошти підприємства є опосередкованим, але ефективне управління концептами H, K, L, C, B дозволяє раціонально розподілити грошові ре- сурси за виплатами. Висновки. Інтерпретація результатів аналізу грошо- вих розрахунків за допомогою когнітивного моделювання потребує застосування ймовірних значень характеристик концептів. Концепту може бути притаманно декілька ха- рактеристик, кожна з яких матиме своє значення (терм). Значення концептів – величини нечіткі, межі їх термів де- що розмиті, тобто задані нечіткою множиною. Викорис- тання нечітких термів дає змогу проаналізувати систему управління підприємством при здійсненні грошових розра- хунків у будь-який заданий час. Специфіка діяльності підприємств переробної промис- ловості зумовлює наявність складних технічних процесів із виробництва та реалізації агрегатів сільгосптехніки, а управлінське рішення стосовно спрямування грошових по- токів нерідко приймається в умовах невизначеності. З ог- ляду на це наше дослідження, завданням якого є розроб- лення моделі аналізу грошових розрахунків у системі управління підприємством на основі нечіткого висновку, є актуальним. Література 1. Axelrod R. The Structure of Decision: Cognitive Maps of Political Elites / R. Axelrod. – Princeton : University Press, 1976. 2. Баканов М. И. Теория экономического анализа / М. И. Бака- нов, М. В. Мельник, А. Д. Шеремет. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2005. – 536 с. 3. Головко В. І. Економічний аналіз : підручник / В. І. Головко. – К. : Курс, 2008. – 280 с. 4. Коростелев Д. А. Система поддержки принятия решений на основе нечетких когнитивных моделей «ИГЛА» / Д. А. Корос- телев, Д. Г. Лагерев, А. Г. Подвесовский // Одиннадцатая на- циональная конференция по искусственному интеллекту с международным участием КИИ-2008 : труды конференции : в 3-х т. – М. : ЛЕНАНД, 2008. – Т. 3. – С. 329–336. 5. Kosko B. Fuzzy Cognitive Maps / B. Kosko // International Journal of Man-Machine Studies. – 1986. – Vol. 1. – P. 65–75. 6. Купалова Г. І. Теорія економічного аналізу / Г. І. Купалова. – К. : Знання, 2008. – 639 с. 7. Мних Є. В. Аналіз і контроль в системі управління капіталом підприємства / Є. В. Мних, А. Д. Бутко, О. Ю. Большакова, Г. О. Кравченко, М. О. Никонович ; за ред. Є. В. Мниха. – К. : КНТЕУ, 2005. – 230 с. 8. Савицька Г. В. Економічний аналіз діяльності підприєм- ства : навч. посіб. / Г. В. Савицька. – К. : Знання, 2007. – 668 с. Стаття надійшла до редакції 18 травня 2012 року Видавничо-редакційна група Інституту суспільної трансформації на високому професійному рівні надає послуги з: 1) видання наукових праць економічного, політичного та суспільно-гуманітарного спрямування; 2) наукового і літературного редагування (відповідно до вимог ДАК України) • докторських і кандидатських дисертацій, авторефератів; • наукових монографій; • книг, статей тощо. Гарантія якісного кінцевого результату! Звертайтеся за тел.: (044) 235 98 27, 235 98 28, 235 80 23; e-mail: editor@osp.com.ua Íîâèé ì³æíàðîäíèé ïðîåêò ²íñòèòóòó òðàíñôîðìàö³¿ ñóñï³ëüñòâà Åôåêòèâíå óïðàâë³ííÿ – îñíîâà êîíêóðåíòîñïðîìîæíîãî ðîçâèòêó óêðà¿íñüêèõ ì³ñò Проект впроваджується за підтримки Міністерства закордонних справ та Посольства Королівства Норвегія в Україні Ìåòà ïðîåêòó: Ôîðìóâàííÿ ñèñòåìè åôåêòèâíîãî óïðàâë³ííÿ ºâðîïåéñüêîãî çðàçêà â óêðà¿íñüêèõ ì³ñòàõ ÿê ãîëîâíî¿ óìîâè ¿õ êîíêóðåíòîñïðîìîæíîãî ñîö³àëüíî-åêîíîì³÷íîãî ðîçâèòêó. Îñíîâí³ ïðîåêòí³ çàõîäè: Ïðîâåäåííÿ â ðåã³îíàõ Óêðà¿íè ñåì³íàð³â-òðåí³íã³â äëÿ ì³ñüêèõ ãîë³â, ïðåäñòàâíèê³â îðãàí³â ì³ñöåâî¿ âëàäè òà ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, ë³äåð³â á³çíåñó, ãðîìàäñüêèõ îðãàí³çàö³¿ ìàëèõ ³ ñåðåäí³õ ì³ñò Óêðà¿íè. EC_5-6_2012.qxp 23.07.2012 11:44 Page 78

Аналіз грошових потоків і розрахунків підприємства на основі когнітивного моделювання

Репозитарії

Схожі ресурси