Підходи до вдосконалення організації податкового адміністрування

Наведено концептуальне бачення податкового адміністрування як елемента системи підтримки фінансової безпеки держави. Узагальнено визначення, предмет та об’єкт податкового адміністрування, виділено його чинники. Вказано на умови, що впливають на динаміку ефективності податкового адміністрування....

Повний опис

Збережено в:

Бібліографічні деталі
Дата:	2012
Автор:	Іванишина, О.С.
Формат:	Стаття
Мова:	Ukrainian
Опубліковано:	Центр досліджень науково-технічного потенціалу та історії науки ім. Г.М. Доброва НАН України 2012
Назва видання:	Проблеми науки
Теми:	Інноваційно-інвестиційна діяльність
Онлайн доступ:	http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/51125
Теги:	Додати тег Немає тегів, Будьте першим, хто поставить тег для цього запису!
Назва журналу:	Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine
Цитувати:	Підходи до вдосконалення організації податкового адміністрування / О.С. Іванишина // Проблеми науки. — 2012. — № 12. — С. 24-27. — Бібліогр.: 11 назв. — укр.

Репозитарії

Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine

id	irk-123456789-51125
record_format	dspace
spelling	irk-123456789-511252013-11-17T03:05:40Z Підходи до вдосконалення організації податкового адміністрування Іванишина, О.С. Інноваційно-інвестиційна діяльність Наведено концептуальне бачення податкового адміністрування як елемента системи підтримки фінансової безпеки держави. Узагальнено визначення, предмет та об’єкт податкового адміністрування, виділено його чинники. Вказано на умови, що впливають на динаміку ефективності податкового адміністрування. Представлено концептуальное видение налогового администрирования как особой технологии в системе управления финансовой безопасностью государства. Обобщены определение, предмет и объект налогового администрирования, выделены его факторы. Указаны условия, влияющие на динамику эффективности налогового администрирования. Conceptual vision of tax administration is shown as an element of the system of financial safety support of the state. Generalized determination and object of tax administration, its factors are selected. Terms which influence the dynamics of tax administration efficiency are determined. 2012 Article Підходи до вдосконалення організації податкового адміністрування / О.С. Іванишина // Проблеми науки. — 2012. — № 12. — С. 24-27. — Бібліогр.: 11 назв. — укр. XXXX-0119 http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/51125 336.26 uk Проблеми науки Центр досліджень науково-технічного потенціалу та історії науки ім. Г.М. Доброва НАН України
institution	Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine
collection	DSpace DC
language	Ukrainian
topic	Інноваційно-інвестиційна діяльність Інноваційно-інвестиційна діяльність
spellingShingle	Інноваційно-інвестиційна діяльність Інноваційно-інвестиційна діяльність Іванишина, О.С. Підходи до вдосконалення організації податкового адміністрування Проблеми науки
description	Наведено концептуальне бачення податкового адміністрування як елемента системи підтримки фінансової безпеки держави. Узагальнено визначення, предмет та об’єкт податкового адміністрування, виділено його чинники. Вказано на умови, що впливають на динаміку ефективності податкового адміністрування.
format	Article
author	Іванишина, О.С.
author_facet	Іванишина, О.С.
author_sort	Іванишина, О.С.
title	Підходи до вдосконалення організації податкового адміністрування
title_short	Підходи до вдосконалення організації податкового адміністрування
title_full	Підходи до вдосконалення організації податкового адміністрування
title_fullStr	Підходи до вдосконалення організації податкового адміністрування
title_full_unstemmed	Підходи до вдосконалення організації податкового адміністрування
title_sort	підходи до вдосконалення організації податкового адміністрування
publisher	Центр досліджень науково-технічного потенціалу та історії науки ім. Г.М. Доброва НАН України
publishDate	2012
topic_facet	Інноваційно-інвестиційна діяльність
url	http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/51125
citation_txt	Підходи до вдосконалення організації податкового адміністрування / О.С. Іванишина // Проблеми науки. — 2012. — № 12. — С. 24-27. — Бібліогр.: 11 назв. — укр.
series	Проблеми науки
work_keys_str_mv	AT ívanišinaos pídhodidovdoskonalennâorganízacíípodatkovogoadmínístruvannâ
first_indexed	2025-07-04T13:07:30Z
last_indexed	2025-07-04T13:07:30Z
_version_	1836721846519595008
fulltext	ІННОВАЦІЙНО-ІНВЕСТИЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ П РО БЛ ЕМ И Н А У К И 1 2/ 20 12 24 Наведено концептуа- льне бачення подат- кового адміністру- вання як елемента системи підтримки фінансової безпеки держави. Узагальне- но визначення, пред- мет та об’єкт пода- ткового адміністру- вання, виділено його чинники. Вказано на умови, що впливають на динаміку ефектив- ності податкового адміністрування. Ключові слова: фі- нансова безпека, по- даткове адміністру- вання, ефективність адміністрування. УДК 336.26 ПІДХОДИ ДО ВДОСКОНАЛЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОГО АДМІНІСТРУВАННЯ О.С. Іванишина, канд. екон. наук, Національний університет державної податкової служби України Постановка проблеми. Податкове адміністрування є засобом під- тримки належного (запланованого) обсягу податкових надходжень до бюджетів всіх рівнів. Ефективне податкове адміністрування покликане забезпечити надходження доходів визначеного обсягу та в очікувані строки. Вказане впливає на стан державних фінансів, у тому числі на спроможність держави фінансувати виробництво суспільних послуг. Відтак, податкове адміністрування виступає важливим інструментом підтримки фінансової безпеки держави, зокрема у сфері управління бюджетом. У цьому аспекті дослідження тенденцій та особливостей розвитку податкового адміністрування становить значний науковий і практичний інтерес. Аналіз останніх досліджень та публікацій. Актуальні питання по- даткового адміністрування (адміністрування податків) перебувають у постійній увазі провідних науковців розвинених країн, адже від ефек- тивності податкового адміністрування значною мірою залежить і фіс- кальна ефективність податків. Натомість в українській науковій літе- ратурі й досі бракує комплексних праць, в яких би були системно ви- кладені результати досліджень актуальних проблем і перспектив роз- витку податкового адміністрування в контексті підтримки фінансової безпеки держави. Питання податкового адміністрування досліджуються у працях М. Азарова, В. Андрущенка, З. Варналія, Т. Єфименко, П. Мельника, В. Мельника, О. Іванишиної, Ю. Іванова, В. Крисоватого, К. Швабія, Ф. Ярошенка та інших. У науковій літературі багато уваги приділено, зокрема, дослідженню розвитку теорій і концепцій оподаткування, а також аналізу реалізації методологічних засад побудови податкових систем в країнах Заходу, удосконаленню механізмів податкового адміністрування під кутом зору історичної ретроспективи, а також з урахуванням надбань інозе- мних держав, визначено перспективні методи дослідження питань оп- тимізації податкового адміністрування в Україні, впливу прямих пода- тків на перерозподільчі процеси в національній економіці, виявлено суперечності та інституційні вади податкової системи України, обґру- нтовано необхідність врахування соціальних чинників в практиці опо- даткування, на основі порівняльного методу досліджено особливості розвитку податкових систем різних країн, а також зроблено значний внесок у розвиток вчення про функції податків і податкових систем, врешті-решт започатковано теоретичну систематизацію адміністру- вання податків у вітчизняній фінансовій науці [1–11]. Нині, у результаті світової фінансово-економічної кризи, акценти розвідок змістилися в бік протидії уникненню оподаткування, вивчен- ню «податкової поведінки» платників в умовах нестабільності, визна- ченню податкоспроможності платників, прогнозуванню та моделю- ванню податкових ставок та бази оподаткування. Натомість в умовах загострення негативного впливу економічної кризи на стан публічних фінансів мають бути уточнені окремі положення теорії та методології ІННОВАЦІЙНО-ІНВЕСТИЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ П РО БЛ ЕМ И Н А У К И 1 2/ 20 12 25 податкового адміністрування як інструменту підтримки фінансової безпеки держави. Мета статті — викласти результати дослі- джень з проблем подальшого розвитку подат- кового адміністрування як елемента системи підтримки фінансової безпеки держави. Оскільки податки є основним джерелом наповнення державної скарбниці, держава об’єктивно зацікавлена в тому, аби отриму- вати якомога більший обсяг податкових над- ходжень. Платники податків, навпаки, заціка- влені в тому, аби зберегти (або поліпшити) своє фінансове становище шляхом несплати (або неповної сплати) податків. Це, на погляд автора статті – головна суперечність інститу- ту податків та податкових відносин. На сьогодні немає єдиного визначення по- даткового адміністрування. На думку одних дослідників, податкове адміністрування – це логічно вибудований, науково обґрунтова- ний процес державного управління податко- вими відносинами, направлений на максимі- зацію функцій суспільного добробуту за умо- ви виконання заданого бюджетного обме- ження. Управління податковими відносина- ми здійснюється органами, яким делеговано законодавством повноваження у сфері опо- даткування. Поставлені цілі досягаються шляхом науково обґрунтованого застосу- вання прийомів, механізмів, принципів, форм і методичних процедур в сфері опо- даткування [8]. Інші дослідники при визначенні податково- го адміністрування за основу взяли термін «адміністрування» в тлумаченні управлінсь- кої діяльності керівників і органів управлін- ня, яка здійснюється здебільшого через нака- зи, розпорядження [3]. Враховуючи вказане, було запропоновано таке визначення: «Адміністрування податків – це управлінська діяльність органів державної виконавчої вла- ди, що пов’язана з організацією процесу оподаткування, ґрунтується на державних законодавчих та нормативних актах та ви- користовує соціально зумовлені і сприйня- ті правила» [6]. Ще інші науковці пропонують використо- вувати поняття «адміністрування податкових зобов’язань», яке, судячи з системного семан- тичного аналізу оприлюднених результатів дослідження [5], вважають синонімом понят- тя «податкове адміністрування». На їхню думку, адміністрування податкових зобо- в’язань – це процедура реалізації прав і обо- в’язків суб’єктів податкового права щодо уз- годження й погашення податкових зобов’я- зань [5]. Враховуючи, що податкові відносини базуються на нормах податкового права, це визначення видається в цілому справедли- вим, але воно не враховує можливість управління (маніпулювання) податковими потоками. Можна окреслити об’єкт податкового адмі- ністрування як розпорядчу і виконавчу діяль- ність державних органів у сфері організації функціонування оподаткування (тобто прак- тичної реалізації рішень щодо нарахування та стягнення податків) у поєднанні з моніто- ринговими, аналітичними, контрольними, інформаційно-роз’яснювальними, виховни- ми, каральними та іншими заходами. До предмета податкового адміністрування слід віднести методологію та обґрунтування захо- дів з управління процесами функціонування системи оподаткування в контексті загальної державної економічної політики (включаючи організацію наукових досліджень, механізм вироблення та ухвалення публічних рішень, управлінську техніку, практичне управління персоналом податкових органів тощо). Критичний аналіз наукової літератури до- зволяє сформулювати власне бачення авто- ром статті основних напрямів адмініструван- ня податків: ● облік платників та облік надходження по- датків; ● роз’яснення податкового законодавства; ● прогнозування та аналіз податкових над- ходжень; ● податковий контроль; ● впровадження нових технологій (у тому числі технологій електронного звітування та документообігу). Зазвичай підтримка процесу податкового адміністрування потребує певних витрат. До їх складу включають витрати на оплату праці працівників податкової служби, на реаліза- цію моніторингових, аналітичних, контроль- них, інформаційно-роз’яснювальних, вихов- них, каральних та інших заходів, організацію відповідних наукових досліджень, підготовку та перепідготовку персоналу. В окремих краї- нах «витратність» податкового адміністру- вання розуміють значно ширше, включаючи також і витрати самих платників, які вони несуть на виконання приписів податкового законодавства. За цим принципом побудова- Питання податкового адміністрування досліджуються у працях ІННОВАЦІЙНО-ІНВЕСТИЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ П РО БЛ ЕМ И Н А У К И 1 2/ 20 12 26 на реформа адміністрування податків у США, що триває з 1998 р. [10]. Викликає інтерес питання про чинники, які впливають на адміністрування податків: зви- чки і правила, напрями управлінської діяль- ності, стратегія і тактика, психологія особи та людський фактор, організаційна система [6], а також акцент, зроблений на основі викорис- тання камералістичного підходу на знаннях, правосвідомості, дисципліні, морально- етичних якостях усіх учасників податкового процесу [1, 2]. Податкове адміністрування пов’язано з по- няттям податкової девіації, тобто ухиленням від виконання податкового зобов’язання. Особливої гостроти проблема ухилення від сплати податків набула в практиці податко- вого адміністрування постсоціалістичних країн, де платники тяжіють до девіації під впливом цілої низки об’єктивних і суб’єктив- них причин. З погляду інституційної теорії, платники ухиляються від сплати податків з двох причин: по-перше, зважаючи на масо- вість порушень, вони сподіваються на уник- нення відповідальності, і по-друге, прийнят- тя рішень за правилами більшості створює об’єктивні передумови для податкової дис- кримінації і спонукає постраждалих платни- ків податків до ухилення від участі у фінансу- ванні суспільних витрат з міркувань як соціа- льної справедливості, так і економічної ефек- тивності. За перехідної економіки становище платни- ків податків залежить від таких інституцій- них чинників, як неефективність демократи- чних інститутів, слабкий захист власності і контрактів, корупція, проведення фіскальної політики на користь вузьких кіл суспільства, неадекватне регулювання підприємницької діяльності тощо. За таких умов природною є реакція платників податків у вигляді опорту- ністичної поведінки, коли вони сприймають податки як покарання. Означені узагальнення дають підставу стве- рджувати, що процес адміністрування подат- ків, а точніше — його результативність та ефективність, здатні значною мірою вплива- ти на загальну фіскальну ефективність опо- даткування та фіскальну ефективність окре- мих податків. З урахуванням результатів вказаних дослі- джень, а також використовуючи результати авторських узагальнень, можна запропонува- ти еклектичний перелік чинників, що впли- вають на стан, тенденції розвитку та особли- вості функціонування системи адміністру- вання податків: — конкретно-історичні особливості роз- витку суспільства, стан гуманізації суспіль- ного життя, роль держави у регулюванні суспільних відносин; — панівні настрої в суспільстві, традиції, морально-етичні якості учасників податко- вих відносин; — стан політичного процесу, політичної культури і політичної стабільності; — соціогуманітарні і демографічні чин- ники; — загальний стан розвитку продуктивних сил та виробничих відносин; — структура і особливості суспільного ви- робництва; — рівень доходів юридичних і фізичних осіб, можливості здійснення ними належних заощаджень; — управлінська техніка, включно із станом розвитку органів державної податкової служ- би та їхніми інформаційно-аналітичними можливостями; — правова система, включно з правовою технікою, правовими традиціями, судовими процедурами, правовою культурою, право- свідомістю, корумпованістю, рівнем правово- го нігілізму; — стан і особливості розвитку податкових відносин та системи оподаткування (у тому числі вироблення параметрів загальної стра- тегії і тактики побудови системи адміністру- вання податків); — стан розвитку техніки і технологій збору, зберігання, обробки і узагальнення інформа- ції про платників, розміри та строки виник- нення їхніх податкових зобов’язань. Останнім часом набуває особливої актуаль- ності такий напрямок адміністрування пря- мих податків, як впровадження нових техно- логій. Сучасні інформаційно-комунікативні технології призначені для забезпечення орга- нів фіскального управління, в тому числі і податкових органів, своєчасною, достовірною та повною інформацією про діяльність плат- ників податків та інших обов’язкових плате- жів з точки зору формування бази оподатку- вання. Необхідність активізації впроваджен- ня сучасних інформаційно-комунікаційних технологій пов’язана з ускладненням госпо- дарського життя, збільшенням оборотів, ви- користанням платниками сучасних засобів Кожному із запропонованих підходів може відповідати формалізований вираз (модель), що дозволяє кількісно оцінити ефективність податкового адміністрування, а також її чин- ники. Підтримка ефективності системи адмініст- рування податків значною мірою залежить від загальної стратегії і тактики політики у сфері оподаткування, а також конкретних завдань соціально-економічної політики. На стратегію і тактику розвитку системи подат- кового адміністрування впливає і рівень про- фесійної підготовки персоналу податкової служби, його здатність в межах правових приписів виконувати актуальні завдання по- даткової політики. У подальшому мають бути виконані дослі- дження з питань обгрунтування методик по- передження ризиків зниження ефективності податкового адміністрування. економічної комунікації, коли протягом неве- личкого проміжку часу може бути виконано велику кількість економічних операцій. Висновки. Узагальнення результатів про- аналізованих наукових праць дозволяють за- пропонувати кілька підходів щодо розуміння фіскальної ефективності податкової системи або окремого податку. Фіскальна ефектив- ність податкової системи може розглядатися як здатність: — забезпечувати надходження своєчасно і в повному обсязі (відповідно до плану надхо- джень); — створювати макроекономічні ефекти, які є бажаними для суспільства і держави; — створювати ефекти щодо забезпечення певної фіскальної результативності (йдеться про надходження до бюджету); — реалізовувати наявний фіскальний поте- нціал. Література 1. Андрущенко В.Л. Ефективність адміністрування податків за критеріями Світового банку / В.Л. Андрущенко // Міжнародне співробітництво України в сфері оподаткування. – Ірпінь, Національний університет ДПС України, 2009. – С. 24. 2. Андрущенко В.Л. Фіскальне адміністрування як наука і мистецтво / В.Л. Андрущенко // Фінанси України. – 2003. – № 6. – С. 27–35. 3. Економічна енциклопедія: У 3 т. Т 1. / Відп. ред. С.В. Мочерний. – К.: Академія, 2000. – 864 с. 4. Єфіменко Т.І. Механізм перерозподілу фінансових ресурсів як важіль визначення податкового потенціалу: Монографія. – Дніпропетровськ, ДУЕП, 2002. – 272 с. 5. Іванов Ю.Б. Податковий менеджмент: Підручник / Ю.Б. Іванов, А.І. Крисоватий, А.Я. Кізима, В.В. Карпова. – К.: Знання, 2008. – 328 с. 6. Мельник В.М. До питання формування теоретичних засад адміністрування податків // Фінанси України. – 2008. – № 9. – С. 3–12. 7. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці: Монографія. – Ірпінь, Академія державної податкової служби України, 2001. – 362 с. 8. Податкова політика України: стан, проблеми та перспективи: Монографія / П.В. Мельник, Л.Л. Тарангул, З.С. Варналій та ін. / За ред. З.С. Варналія. – К.: Знання України, 2008. – 675 с. 9. Cоколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення: Монографія. – К.: Знання-Прес. – 454 с. 10. Соколовська А.М. Податкова система України в контексті світового досвіду // Фінанси України. – 1997. – №7. – С. 77–89. 11. Соколовська А.М. Основи теорії податків: Навч. посібник. – К.: Кондор, 2010. – 326 с. Представлено концептуальное видение налогового администрирования как особой тех- нологии в системе управления финансовой безопасностью государства. Обобщены опре- деление, предмет и объект налогового администрирования, выделены его факторы. Ука- заны условия, влияющие на динамику эффективности налогового администрирования. ІННОВАЦІЙНО-ІНВЕСТИЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ П РО БЛ ЕМ И Н А У К И 1 2/ 20 12 27 О.С. Иванишина ПОДХОДЫ К СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Підходи до вдосконалення організації податкового адміністрування

Репозитарії

Схожі ресурси