Состояние и перспективы применения экологических налогов в Украине

Задля вдосконалення екологічного оподаткування в Україні проаналізовано рівень надходжень від екологічних податків і визначено співвідношення ставок екологічних податків в Україні та провідних зарубіжних країнах. На базі проведеного дослідження запропоновано напрями зміни ставок екологічного податку...

Ausführliche Beschreibung

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Datum:	2013
1. Verfasser:	Гаркушенко, О.Н.
Format:	Artikel
Sprache:	Russian
Veröffentlicht:	Інститут економіки промисловості НАН України 2013
Schriftenreihe:	Економіка промисловості
Schlagworte:	Макроекономічні та регіональні проблеми розвитку промисловості
Online Zugang:	http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/52083
Tags:	Tag hinzufügen Keine Tags, Fügen Sie den ersten Tag hinzu!
Назва журналу:	Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine
Zitieren:	Состояние и перспективы применения экологических налогов в Украине / О.Н. Гаркушенко // Економіка пром-сті. — 2013. — № 3 (63). — С. 37-46. — Бібліогр.: 24 назв. — рос.

Institution

Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine

id	irk-123456789-52083
record_format	dspace
spelling	irk-123456789-520832013-12-28T03:08:19Z Состояние и перспективы применения экологических налогов в Украине Гаркушенко, О.Н. Макроекономічні та регіональні проблеми розвитку промисловості Задля вдосконалення екологічного оподаткування в Україні проаналізовано рівень надходжень від екологічних податків і визначено співвідношення ставок екологічних податків в Україні та провідних зарубіжних країнах. На базі проведеного дослідження запропоновано напрями зміни ставок екологічного податку в Україні. Ключові слова: екологічні податки, надходження від екологічних податків, ВВП, навколишнє природне середовище, забруднення. С целью совершенствования экологического налогообложения в Украине проанализирован уровень поступлений от экологических налогов и определено соотношение ставок экологических налогов в Украине и ведущих зарубежных странах. На базе проведенного исследования предложены направления изменения ставок экологического налога в Украине. Ключевые слова: экологические налоги, поступления от экологических налогов, ВВП, окружающая природная среда, загрязнение. Pollution of the environment, especially by industrial enterprises, remains the pressing problem in the global scale. This situation leads to a more extended use of instruments of the environmental regulation in general and environmental taxes in particular. In Ukraine inefficient use of natural resources partly provoked by the attitude towards them as to "free of charge", that can be still observed in the society, caused catastrophic consequences in some parts of the country. The implementation of the Tax Code of Ukraine brought about a significant raise of the environmental tax rates. But the question of whether this measure of government was enough for the reduction of the environmental pollution still remains. To solve this question and taking into account pursuits of the government of Ukraine to integrate in international organisations and unions (European Union in particular) the comparison was made with the level of environmental taxes revenues and environmental taxes rates in European Union, some of the OECD member countries and Ukraine. The results of the conducted analysis showed that environmental taxes in Ukraine (revenues and rates) are much smaller than in the developed countries of the world. But in the mean time there areneither enough available data to make an analysis of how raised environmental tax rates influenced on polluters’ activity in Ukraine nor scientific methods to develop the directions of further improvement of environmental taxes on CO2 (the most important environmental tax in the leading countries). It has been concluded that as long as Ukraine is not so developed as leading countries of the world raising the rates of environmental taxes without scientific grounding could lead to a collapse of its economy. Keywords: environmental taxes, environmen-tal taxes revenues, GDP, environment, pollution. 2013 Article Состояние и перспективы применения экологических налогов в Украине / О.Н. Гаркушенко // Економіка пром-сті. — 2013. — № 3 (63). — С. 37-46. — Бібліогр.: 24 назв. — рос. 1562-109Х http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/52083 336.2:338.1:504:336(477) ru Економіка промисловості Інститут економіки промисловості НАН України
institution	Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine
collection	DSpace DC
language	Russian
topic	Макроекономічні та регіональні проблеми розвитку промисловості Макроекономічні та регіональні проблеми розвитку промисловості
spellingShingle	Макроекономічні та регіональні проблеми розвитку промисловості Макроекономічні та регіональні проблеми розвитку промисловості Гаркушенко, О.Н. Состояние и перспективы применения экологических налогов в Украине Економіка промисловості
description	Задля вдосконалення екологічного оподаткування в Україні проаналізовано рівень надходжень від екологічних податків і визначено співвідношення ставок екологічних податків в Україні та провідних зарубіжних країнах. На базі проведеного дослідження запропоновано напрями зміни ставок екологічного податку в Україні. Ключові слова: екологічні податки, надходження від екологічних податків, ВВП, навколишнє природне середовище, забруднення.
format	Article
author	Гаркушенко, О.Н.
author_facet	Гаркушенко, О.Н.
author_sort	Гаркушенко, О.Н.
title	Состояние и перспективы применения экологических налогов в Украине
title_short	Состояние и перспективы применения экологических налогов в Украине
title_full	Состояние и перспективы применения экологических налогов в Украине
title_fullStr	Состояние и перспективы применения экологических налогов в Украине
title_full_unstemmed	Состояние и перспективы применения экологических налогов в Украине
title_sort	состояние и перспективы применения экологических налогов в украине
publisher	Інститут економіки промисловості НАН України
publishDate	2013
topic_facet	Макроекономічні та регіональні проблеми розвитку промисловості
url	http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/52083
citation_txt	Состояние и перспективы применения экологических налогов в Украине / О.Н. Гаркушенко // Економіка пром-сті. — 2013. — № 3 (63). — С. 37-46. — Бібліогр.: 24 назв. — рос.
series	Економіка промисловості
work_keys_str_mv	AT garkušenkoon sostoânieiperspektivyprimeneniâékologičeskihnalogovvukraine
first_indexed	2025-07-04T14:26:00Z
last_indexed	2025-07-04T14:26:00Z
_version_	1836726785427898368
fulltext	–––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Экономика промышленности –––––––––––––––––––––– ISSN 1562-109X 37 2013, № 3 (63) УДК 336.2:338.1:504:336(477) Оксана Николаевна Гаркушенко, канд. экон. наук Институт экономики промышленности НАН Украины, Донецк СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ ПРИМЕНЕНИЯ ЭКОЛОГИЧЕСКИХ НАЛОГОВ В УКРАИНЕ Проблема охраны окружающей при- родной среды (ОПС) остается актуальной и важной в мире, о чем, в частности, свиде- тельствует Резолюция Генеральной Ассамб- леи Организации Объединенных наций от 27 июля 2012 года, принятая по результатам ра- боты конференции "Рио+20: будущее, кото- рого мы желаем" [1]. Одним из экономических инструмен- тов, который позволяет решить эту задачу, а также стимулировать сокращение объемов выбросов загрязняющих веществ и формиро- вать у загрязнителей более сознательное от- ношение к природным ресурсам, являются экологические налоги, приобретающие попу- лярность во все большем числе стран мира, в частности – в Украине. Теоретические принципы экологиче- ского налогообложения получили развитие в работах В. Баумоля и В. Оутса, в частности – в их классической работе "The theory of environmental policy" [2], а также в работах российской ученой Н.В. Пахомовой [3]. Ис- следования, касающиеся практического при- менения экологических налогов, регулярно проводятся специалистами Организации эко- номического сотрудничества и развития (ОЭСР), которые осуществляют общий мони- торинг ставок этих налогов в странах мира, а также изучают их влияние на уровень загряз- нения ОПС [4, 5]. Оценке влияния экологиче- ских налогов на уровень выбросов загряз- няющих веществ транспортом посвящено исследование Л. Девиса [6]. Вопросам необ- ходимости осуществления экологического регулирования в Украине, в частности – с помощью экологических налогов – посвяще- ны работы украинских ученых В. С. Мищен- ко [7, 8] и О.А. Веклич [9]. Такое пристальное внимание к эколо- гическим проблемам со стороны общества, равно как и неудовлетворительное состояние ОПС в Украине, обусловила необходимость значительного повышения ставок экологиче- ских платежей, что было осуществлено с принятием Налогового кодекса Украины [10]. Однако нерешенным остается вопрос о том, насколько уровень этих повышенных ставок адекватен нанесенному ОПС ущербу и на- сколько он способствует сокращению объе- мов выбросов, сбросов, образования отходов промышленными предприятиями Украины – основными загрязнителями природных ре- сурсов. В связи с отмеченным целью данной статьи является проведение сравнительного анализа объемов поступлений от экологиче- ских налогов, а также определение соотно- шения ставок этих налогов в зарубежных странах и Украине, что позволит разработать научно обоснованные выводы о направлени- ях совершенствования экологического нало- гообложения в Украине. В мировой практике выделяются такие группы экологических налогов, классифици- рованных по сфере применения, как: энерге- тические налоги, неэнергетические транс- портные налоги, налоги за загрязнение ОПС, налоги за пользование природными ресурса- ми [11]. В состав транспортных налогов пре- имущественно включаются налоги на владе- ние и эксплуатацию авто- и мототехники. Как правило, такие налоги зависят от типа и объ- ема двигателя транспортного средства. Налоги за загрязнение ОПС – это нало- ги на измеренные или оцененные выбросы в атмосферу и сбросы в воду загрязняющих веществ, уборку твердых отходов, шумовое загрязнение и тому подобное. Налоги за пользование природными ре- сурсами в мире взимаются преимущественно за потребление воды. По своей сути они но- сят рентный характер. Поступления от этих налогов часто относят к общебюджетным доходам и используют их для решения проб- © О.Н. Гаркушенко, 2013 –––––––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Economy of Industry –––––––––––––––––––––––––– 38 ISSN 1562-109X 2013, № 3 (63) лем, прямо не связанных с мероприятиями по сохранению, возобновлению и рациональному использованию природных ресурсов [11]. Из всех перечисленных выше катего- рий экологических налогов важнейшее зна- чение имеют энергетические экологические налоги, предназначенные для уменьшения загрязнения ОПС, вызванного производством или использованием энергии. Это налоги на энергоресурсы, использующиеся как транс- портом, так и стационарными устройствами [3, с. 221; 11]. Важность данной группы налогов обу- словлена тем, что энергия в современном обществе выступает критическим компонен- том развития экономики [5, с. 5]. Однако ис- пользование энергии, особенно получаемой из ископаемых видов топлива (газ, нефть, уголь), часто сопровождается возникновени- ем негативных экстерналий в виде загрязне- ния атмосферного воздуха углекислым газом и рядом других веществ, накапливающихся в ОПС, ухудшающих качество природных ре- сурсов, что в конечном итоге приводит к усилению изменений климата в глобальных масштабах. Учитывая это, налогообложение энергии выступает важным политическим инструментом, который существенно влияет на цены на энергоресурсы и способствует более рациональному их использованию, что в итоге положительно отражается на состоя- нии ОПС. Наиболее важными из энергетических экологических налогов являются налоги на топливо: бензин, дизельное топливо, топлив- ные масла и т.д. В эту категорию также включаются налоги на выбросы оксидов уг- лерода, азота и двуокиси серы [3, с. 221; 11]. В случае с моторным топливом отме- ченные налоги могут использоваться для час- тичной компенсации ущерба, который нано- сится ОПС дорожными пробками, аварийны- ми ситуациями с участием транспортных средств и шума, а также иметь конкретное целевое назначение, например улучшение дорожной инфраструктуры. Однако незави- симо от направлений использования поступ- лений от энергетических экологических на- логов, эти налоги создают важные ценовые сигналы, влияющие на рациональность ис- пользования энергии. В любом случае использование посту- плений от экологических налогов на цели, отличающиеся от решения сугубо экологиче- ских проблем, в ведущих странах мира явля- ется возможным, потому что правительства этих стран более 30 лет осуществляют эф- фективные мероприятия по предотвращению загрязнения ОПС, в результате чего на со- временном этапе их развития и появилась такая возможность [3, с. 221]. Что касается уровня поступлений от экологических налогов, то в ведущих странах мира в абсолютном и относительном выра- жении экологические налоги играют незна- чительную роль. Так, в среднем в странах Европейского Союза (ЕС) поступления от этих налогов в 2006-2010 гг. составляли не более 2,5% ВВП. Разброс значений этого по- казателя колеблется от 1,62% в ВВП страны (Испания, в 2009 г.) до 4,21% ВВП (Дания, в 2008 г.) [12]. Однако в абсолютном выраже- нии показатели поступлений от экологиче- ских налогов в некоторых странах (например Германии) оказываются сопоставимыми с годовыми бюджетами менее развитых стран [12]. Поступления от экологических налогов по группам также сильно отличаются (табл. 1). Так, в странах Европы налоги за загрязнение ОПС и за пользование природ- ными ресурсами в сумме составляют менее 0,5% ВВП (за исключением Нидерландов, где эти налоги в сумме составляли 0,72% ВВП). Немного большей является доля транспорт- ных экологических налогов (до 1,53% ВВП), что, тем не менее, ощутимо меньше доли энергетических экологических налогов (до 3,07% ВВП). Также следует отметить, что для упро- щения проведения сравнений между страна- ми и ввиду значительного количества энер- горесурсов, облагающихся энергетическим экологическим налогом, единицы измерения ставок этого налога в международной прак- тике принято конвертировать в евро в расчете на тонну выбросов углекислого газа. Учиты- вая разницу в налоговых базах и энергопо- треблении было установлено, что по состоя- нию на 1 апреля в 2012 г. средняя ставка энергетического налога колебалась от 2,8 ев- ро/т выбросов CO2 в Мексике до 107,28 ев- ро/т выбросов CO2 в Швеции. В то же время средняя ставка этого налога по странам ОЭСР составляла 27,12 евро/т выбросов CO2 [5, с. 30]. –––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Экономика промышленности –––––––––––––––––––––– ISSN 1562-109X 39 2013, № 3 (63) Таблица 1 Поступления от экологических налогов по сферам применения в некоторых странах мира (в 2010 г.) Страна Налоги энергетические за загрязнение ОПС и за пользование природными ресурсами транспортные млн евро % ВВП млн евро % ВВП млн евро % ВВП ЕС (27 стран) 219114,3 1,79 11356 0,1 61963,6 0,49 Дания 5341,5 2,27 503,53 0,21 3600,9 1,53 Германия 45769 1,85 20 0 8880 0,36 Испания 14135 1,34 205 0,02 2993 0,28 Франция 27453 1,42 2331 0,12 6135 0,32 Италия 31178,6 2 490 0,03 8756 0,56 Нидерланды 12006 2,04 4219 0,72 7311 1,24 Австрия 4579,9 1,6 60,79 0,02 2142 0,75 Польша 7600,82 2,15 802,81 0,23 754,2 0,21 Португалия 3153 1,82 0,67 0 1152,7 0,67 Румыния 2235,5 1,83 15,55 0,01 251,7 0,21 Словения 1085,5 3,07 58,93 0,17 146,3 0,41 Финляндия 3222 1,79 103 0,06 1650 0,92 Швеция 7719,1 2,23 120,37 0,03 1719,6 0,5 Великобритания 32816,1 1,93 1601,7 0,09 10190,7 0,6 Норвегия 3789,9 1,2 534,71 0,17 3882,2 1,23 Источник информации [12]. В странах-членах ЕС 27 октября в 2003 г. была принята Директива о налогооб- ложении энергии (Directive 2003/96/EC [13]). Данным документом устанавливались мини- мальные ставки на энергетические ресурсы в соответствии с количеством энергии, кото- рую можно произвести с их помощью, и объ- емами образующегося вследствие этого вы- бросов углекислого газа (табл. 2). Действие указанной Директивы распространялось на все страны-члены ЕС. Таблица 2 Минимальные ставки энергетического налога, установленные Директивой 2003/96/ЕС (по видам топлива) Вид энергетического ресурса Минимальное значение ставки налога, евро Единица измерения Бензин этилированный 421 1 000 л неэтилированный 359 1 000 л Топливо для ракетных (реактивных) двигателей 330 1 000 л Топливо для отопления и технологических процессов 21 1 000 л Технологические процессы и отопление в некоммер- ческих целях 0,3 1 ГДж Отопление в коммерческих целях 0,15 1 ГДж Некоммерческое отопление углем 0,3 1 ГДж Потребление электрической энергии (предприятия) 0,5 1 МВт·ч Потребление электрической энергии (кроме предприятий) 11 1 МВт·ч Источник информации [13]. –––––––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Economy of Industry –––––––––––––––––––––––––– 40 ISSN 1562-109X 2013, № 3 (63) 13 апреля 2011 г. Европейская комис- сия предложила проект новой Директивы о налогообложении энергетических ресурсов, которая должна была вступить в силу в 2013 г. В этом проекте предлагались новые правила, направленные на повышение эф- фективности использования энергетических ресурсов, потребление более благоприятных для ОПС продуктов, а также на предотвра- щение потерь конкурентных преимуществ странами на едином рынке ЕС. Кроме того, упомянутым проектом предлагалось устано- вить минимальную ставку экологического налога на выбросы углеродного газа – 20 ев- ро за т СО2 [13]. Однако официальной версии этого документа еще не существует. Несмотря на это, в большинстве стран- членов ЕС ставки энергетического экологи- ческого налога уже установлены на более высоком уровне, чем предписано действую- щей Директивой о налогообложении энергии [5, с. 32]. Если же проводить анализ ситуации с экологическими налогами в Украине, необ- ходимо отметить следующее. Благодаря при- нятию Налогового кодекса в стране появился экологический налог, который фактически наследует признаки сбора за загрязнение ОПС, взимавшегося до принятия Налогового кодекса. Так же, как и ранее действовавший сбор за загрязнение ОПС, экологический на- лог нельзя однозначно классифицировать по сфере применения: он включает элементы энергетического экологического налога и на- лога за загрязнение ОПС, поскольку в соот- ветствии со ст. 243 и 244 Налогового кодекса [10] им облагаются как выбросы загрязняю- щих веществ, связанные с энергетическим сектором экономики и использованием топ- лива в транспорте, так и выбросы, сбросы загрязняющих веществ и образование отхо- дов, которые могут не быть непосредственно связаны с отмеченными сферами. Однако в экологическом налоге есть и ряд отличий от сбора за загрязнение ОПС, в частности – повышение более чем в 15 раз ставок за выбросы загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, расширение перечня видов топлива, исполь- зование которого облагается экологическим налогом, отдельным пунктом установлена ставка экологического налога за выбросы стационарными источниками загрязнения углекислого газа [10, п. 243.3]. Тем не менее, несмотря на такое повы- шение ставок, поступления от экологическо- го налога как в абсолютном, так и в относи- тельном выражении (% в ВВП) почти не из- менились по сравнению с ситуацией до при- нятия Налогового кодекса (табл. 3). То есть в Украине экологические налоги даже после повышения их ставок продолжают играть незначительную в сравнении со странами ЕС роль. К экологическим налогам, которые взимались в Украине до принятия Налогово- го кодекса, также следует отнести сбор за специальное использование природных ре- сурсов. Но необходимо помнить, что для корректного сравнения данного платежа с использующимися в зарубежных странах, во время анализа статистических данных из сумм его поступлений нужно исключать суммы поступлений платы за землю, факти- чески относящейся к категории налогов на собственность, и суммы сбора за геологораз- ведочные работы, выполненные за счет госу- дарственного бюджета [14, с. 300-301]. Таблица 3 Поступление сбора за загрязнение ОПС и экологического налога в Украине Год Поступления сбора за загрязнение ОПС Поступления экологического налога млн грн % ВВП млн грн % ВВП 2010 1 932,43 0,18 - - 2011 - - 2 275,89 0,17 2012 - - 2 816,01 0,20 Источник информации [15], рассчитано автором. –––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Экономика промышленности –––––––––––––––––––––– ISSN 1562-109X 41 2013, № 3 (63) С принятием Налогового кодекса пла- тежи (сборы, плата) за пользование природ- ными ресурсами сохранились, что отмечено в соответствующих разделах кодекса (сбор за специальное использование воды – раздел XVI, плата за пользование недрами – раздел XI, сбор за специальное использование лес- ных ресурсов выделен в разделе XVII) [10]. Так же, как и до принятия Налогового кодек- са, из агрегированной суммы поступлений от сбора и платы за специальное использование природных ресурсов при проведении анализа нужно исключать плату за землю (сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета, больше не используется). Из представленных в табл. 4 статисти- ческих данных можно заключить, что приня- тие Налогового кодекса практически не по- влияло на величину поступлений от платежей за специальное использование природных ресурсов в относительном выражении. Одна- ко в абсолютном выражении уровень поступ- лений этой категории экологических налогов почти удвоился. Таблица 4 Поступления сбора за специальное использование природных ресурсов в Украине Год Поступления сбора за специальное использование природных ресурсов Поступления сбора и платы за специальное использование природных ресурсов млн грн % ВВП млн грн % ВВП 2010 2 584,91 0,24 - - 2011 - - 4 125,48 0,32 2012 - - 4 955,64 0,35 Источник информации [15], рассчитано автором. В целом, если проанализировать суммы поступлений от экологических налогов как до принятия Налогового кодекса, так и после этого, окажется, что в Украине поступления от экологических налогов не превышали 0,6% ВВП страны, что почти в 6 раз меньше сред- него показателя поступлений от экологиче- ских налогов в странах ЕС. В абсолютном выражении эта разница еще более ощутима: поступления от экологических налогов в Ук- раине по крайней мере в 300 раз меньше по- ступлений от этих налогов в ЕС [12]. Также следует отметить, что в Украине на долю платежей за специальное использо- вание природных ресурсов приходится поло- вина всех поступлений от экологических на- логов, тогда как в ведущих странах мира их доля не превышает 1/6 от общей суммы по- ступлений экологических налогов. Что касается энергетических экологи- ческих налогов, то в Украине к этой катего- рии можно отнести экологический налог на выбросы в атмосферный воздух загрязняю- щих веществ передвижными источниками загрязнения (ст. 244 Налогового кодекса Ук- раины) и налог на выбросы в атмосферный воздух СО2 стационарными источниками за- грязнения (ст. 243 п. 4 Налогового кодекса Украины). Как отмечалось выше, эти налоги в Украине являются составляющими эколо- гического налога, то есть отдельно не выде- ляются. В связи с этим задание определения того, сколько средств поступает в виде нало- гов на загрязнения, возникшие в отечествен- ном секторе энергетики, оказывается слож- ным. Тем не менее экологический налог на топливо в Украине составлял приблизитель- но 0,03% ВВП страны в 2011 г. и 1,02% ВВП в 2012 г. (табл. 5). То есть уровень поступлений от эколо- гического налога на топливо является очень незначительным. Однако для проведения корректного сравнения поступлений от энер- гетических экологических налогов в Украине и зарубежных странах необходимо больше статистической информации по Украине, особенно касающейся уровня поступлений от экологического налога на выбросы в атмо- сферный воздух углекислого газа стационар- ными источниками загрязнения. В настоящее время такой информации нет. Несмотря на это, если оценивать уро- вень поступлений от экологических налогов в Украине и учесть значительный уровень за- грязнения ОПС в стране, можно утверждать, что поступления от экологических налогов –––––––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Economy of Industry –––––––––––––––––––––––––– 42 ISSN 1562-109X 2013, № 3 (63) Таблица 5 Поступления от экологического налога на топливо в Украине Год Поступления от торговли на таможенной территории Украины топливом собственного производства и/или из давальческого сырья Поступления от ввезенного топлива на таможенную территорию Украины налоговыми агентами млн грн % ВВП млн грн % ВВП 2011 345,03 0,026 96,86 0,007 2012 39,93 0,003 174,07 0,012 Источник информации [15], рассчитано автором. являются недостаточными для решения су- ществующих в стране экологических проб- лем. Что касается непосредственно ставок экологических налогов в Украине и их воз- можного изменения, необходимо отметить, что с момента принятия Налогового кодекса прошло очень мало времени, поэтому еще не накоплено достаточного массива статистиче- ских данных для проведения оценки влияния на состояние ОПС и объемы выбросов за- грязняющих веществ значительного повыше- ния ставок экологического налога на выбро- сы загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения. Однако, принимая во внимание то, что до принятия Налогового кодекса Украины до- ля сбора за загрязнение ОПС в общей сумме начисленных предприятиям-загрязнителям на- логов составляла менее 1% и не превышала 0,21% выручки от реализации товаров (работ, услуг) на предприятиях Донецкой области [16, с. 105-106], а также, учитывая то, что доля экологического налога в ВВП Украины после принятия Налогового кодекса почти не изме- нилась, можно предположить, что такое по- вышение не имело значительного влияния на деятельность предприятий Украины. Ставки экологического налога за вы- бросы загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения также были повы- шены более чем в 10 раз. В Налоговом кодексе эти ставки уста- новлены в грн/т топлива, однако если выра- зить их в грн/л (табл. 6), то они окажутся не- высокими. Так, по состоянию на сентябрь 2013 г. эти ставки составляют до 0,6% от це- ны топлива в Украине [17]. Для сравнения, в США, где применяется экологический налог на бензин, ставки данного налога колебались от 0,37 до $0,52 за галлон, что составляло 11,5-29,7% цены этого топлива [6]. Таблица 6 Ставки экологического налога за загрязнение атмосферного воздуха передвижными источниками загрязнения по видам топлива 1 Вид топлива Ставка экологического налога грн/т коп./л грн/1000 л Дизельное биотопливо 68,15 5,79 57,93 Дизельное горючее с содержанием серы: более 0,2 мас.% 79,90 6,79 67,9 более 0,035 мас.%, но не больше 0,2 мас.% 61,10 5,19 51,94 более 0,005 мас.%, но не больше 0,035 мас.% 55,22 4,69 46,94 не более 0,005 мас.% 35,25 3,00 29,96 Бензин: неэтилированный 79,90 5,91 59,13 смесевый 65,8 4,87 48,69 Рассчитано автором. 1 Перевод ставок экологического налога из грн/т в коп./л осуществлен на основании "Інструкції про порядок сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища" [18]. –––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Экономика промышленности –––––––––––––––––––––– ISSN 1562-109X 43 2013, № 3 (63) Кроме того, отмеченные в табл. 6 став- ки экологического налога на топливо в Ук- раине почти в 60 раз ниже минимальных ста- вок налогов на топливо, установленных нор- мативно-законодательными документами ЕС (табл. 2). То есть, ввиду отмеченного, а также стремления правительства Украины более полно интегрироваться в мировое, в частно- сти – европейское – сообщество, ставки эко- логических налогов на топливо в Украине нужно повысить по меньшей мере в 60 раз. Однако такое повышение должно происхо- дить постепенно, для того чтобы у загрязни- телей – как предприятий, так и населения – было время на внедрение более экологически безопасных техники и технологий. Такой подход в перспективе должен способствовать сокращению уровня загрязнения в стране пе- редвижными источниками без оказания су- щественного негативного влияния на дея- тельность предприятий и населения. Также следует отметить, что предло- женные в Налоговом кодексе Украины став- ки налога за выбросы углекислого газа (0,24 грн/т) в 122 раза меньше минимальной ставки экологического налога на данное вещество, установленной в странах ОЭСР (в Мексике) и в 1200 раз меньше средней ставки экологиче- ского налога на выбросы СО2 в странах- членах этой организации [5, c. 30]. Кроме то- го, отмеченная ставка налога в Украине поч- ти в 900 раз меньше минимальной для стран ЕС ставки на СО2 [13]. Однако, ввиду особенностей расчета ставок налога на углекислый газ в зарубеж- ных странах (что отмечалось выше) для более точного определения того, во сколько раз ставки налога на данное вещество в Украине ниже сложившихся в зарубежных странах, установленную в Налоговом кодексе Украи- ны ставку налога за выбросы СО2 нужно скорректировать с учетом действующих в стране ставок экологического налога на топ- ливо. В свою очередь, это требует разработки методики перевода объемов выбросов в ат- мосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения в объемы выбросов СО2 и, соответственно, ставок экологического налога на выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения с учетом объемов образующегося углекислого газа. До сих пор анализ уровня действую- щих в Украине ставок экологического налога и рекомендации по их изменению предлага- лись исходя из сравнения ситуации с данны- ми налогами в Украине и стран ЕС и ОЭСР. Однако в настоящее время по уровню эконо- мического и социального развития страны- члены ЕС и такой международной организа- ции, как ОЭСР, существенно опережают Ук- раину. Об этом, в частности, свидетельствует то, что по уровню ВВП на душу населения по паритету покупательной способности Украи- на в 2013 г. находится на 133 месте из 228 [19], а в 2012 г. занимала 78 место из 186 в рейтинге стран по индексу развития челове- ческого потенциала [20]. В связи с вышеизложенным существует вероятность, что попытка установить в Ук- раине такие же ставки экологических нало- гов, как в более развитых в экономическом отношении странах, может негативно повли- ять на деятельность предприятий страны (вплоть до их полной остановки). Это, есте- ственно, позволит сократить объемы выбро- сов загрязняющих веществ в ОПС, но приве- дет к росту безработицы в стране, социаль- ной напряженности и общему ухудшению социально-экономического положения. В та- ком случае применение в Украине экологи- ческих налогов с такими же ставками, как и в ведущих странах мира, не будет способство- вать ее устойчивому развитию. Поэтому на данном этапе развития эко- номики Украины также целесообразно про- анализировать ситуацию с установлением ставок экологических налогов в более близ- ких по социальному и экономическому раз- витию к Украине странах, например – стра- нах BRICS (Бразилия, Российская Федерация, Индия, Китай, Южно-Африканская Респуб- лика). Однако для этих стран решение эколо- гических проблем (в том числе при помощи экологических налогов) остается второсте- пенной задачей даже в том случае, если в них наблюдается высокий уровень загрязнения. Например, в Бразилии экологические налоги вообще не взимаются, а экологиче- –––––––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Economy of Industry –––––––––––––––––––––––––– 44 ISSN 1562-109X 2013, № 3 (63) ское регулирование осуществляется преиму- щественно с помощью командно-контроль- ных механизмов. Также в данной стране су- ществует ограничение, в соответствии с ко- торым расходы на природоохранные меро- приятия и оборудование не должны превы- шать 0,5% будущих ожидаемых расходов на ведение хозяйственной деятельности. В на- стоящее время в этом государстве ведутся дискуссии о необходимости разработки и введения в налоговую систему экологических налогов [21, с. 37-56]. В Китае, являющимся мировым лиде- ром по объемам выбросов углекислого газа, также введение экологических налогов лишь планируется. Так, существуют предложения о введении общего экологического налога, ставка которого будет колебаться от 1 до 4% суммы налогов, подлежащей уплате пла- тельщиками в отчетном периоде, и специфи- ческих экологических налогов, которыми бу- дут облагаться выбросы отдельных загряз- няющих веществ (оксиды азота, серы и т.д.). По некоторым оценкам, поступления от спе- цифического экологического налога, в случае его введения в 2006 г., могли бы составить до 1,1% ВВП страны. В течение последующих 11 лет его ставки и, соответственно, доля в ВВП страны должны были расти [22]. Однако все отмеченные предложения о введении экологических налогов в Китае все еще об- суждаются. В таких странах BRICS, как Индия и Южно-Африканская Республика исследова- ния о необходимости и (или) возможности введения в налоговые системы этих стран экологических налогов фактически не прово- дятся. Что касается Российской Федерации, то для этой страны решение вопросов охраны ОПС является таким же актуальным, как и для Украины. Однако по состоянию на 2013 г. экологический налог в стране не взи- мается, хотя правительство планирует заме- нить им транспортный налог с целью устра- нения с дорог страны старого, экологически опасного транспорта [23]. В целом можно заключить, что в стра- нах BRICS (также как и в ведущих странах мира) осознается важность охраны ОПС. Кроме того, правительство данных стран по крайней мере осведомлено о существовании и актуальности экологических налогов как экономического инструмента экологического регулирования. Однако конкретные меры, направленные на борьбу с загрязнением ОПС и охрану природных ресурсов, принимаются ими исходя из возможностей развития эко- номик данных стран. Как показал проводив- шийся в марте 2012 г. саммит BRICS, при- оритетами для данных стран являются борьба с бедностью, развитие промышленности и увеличение объемов торговли [24]. То есть фактически пока для стран BRICS задачей является увеличение доходов населения и рост экономик, а не сохранение природных ресурсов. Введение же экологических нало- гов, тем более со ставками, принятыми в ве- дущих зарубежных странах, может помешать решению данной задачи. Подобный подход может быть в какой- то мере оправдан и для Украины. Так, на- пример, дальнейшее повышение ставок эко- логических налогов до уровня стран – членов ЕС в Украине может быть произведено не сразу, а постепенно, со значительными про- межутками и тщательной оценкой последст- вий каждого последующего повышения на деятельность предприятий (в первую очередь – промышленных как основных загрязните- лей) и уровень безработицы и заболеваемо- сти, вызванной загрязнением ОПС. В про- тивном случае Украина может столкнуться с ситуацией, когда качество ОПС улучшится, а экономика – разрушится. В целом проведенный в работе анализ и исследование позволяют сделать такие вы- воды: 1) несмотря на повышение ставок эко- логического налога в Украине, осуществлен- ное с принятием Налогового кодекса, посту- пления от данного налога по-прежнему оста- ются незначительными в сравнении с ситуа- цией в зарубежных странах и состоянием ОПС в Украине; 2) для компенсации экологического ущерба, нанесенного ОПС передвижными источниками загрязнения, и с учетом стрем- ления правительства Украины интегриро- ваться в ЕС ставки экологического налога на выбросы в атмосферный воздух загрязняю- щих веществ передвижными источниками –––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Экономика промышленности –––––––––––––––––––––– ISSN 1562-109X 45 2013, № 3 (63) загрязнения нужно повышать по меньшей мере в 60 раз до минимального уровня эколо- гических налогов на топливо, установленных в ЕС; 3) для определения того, насколько именно повышать в Украине ставки экологи- ческого налога на выбросы углекислого газа, чтобы соответствовать минимальным требо- ваниям ЕС и компенсировать ущерб от вы- бросов этого газа в Украине, необходимо разработать методику перевода объемов вы- бросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загряз- нения в объемы выбросов СО2 и, соответст- венно, ставок экологического налога на вы- бросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загряз- нения с учетом объемов образующегося уг- лекислого газа; 4) учитывая уровень экономического развития Украины, целесообразным пред- ставляется постепенное увеличение ставок экологических налогов, которое должно быть подкреплено проведением тщательных науч- ных исследований и оценки влияния преды- дущего повышения ставок экологических налогов на деятельность как промышленных предприятий страны (основных загрязните- лей), так и на объемы выбросов загрязняю- щих веществ, уровень безработицы и заболе- ваемости, вызванной загрязнением ОПС. Что касается последних двух пунктов, то в настоящее время по ним не проводились научные исследования и не собрано доста- точного массива статистической информа- ции, что делает их перспективным направле- нием дальнейших исследований. Литература 1. РИО+20: будущее, которое мы хо- тим [Электронный ресурс] / Официальный сайт Организации Объединенных Наций. – 2012. – 25 июля. – Режим доступа: www.un.org/ru/ sustainablefuture. 2. Baumol W.J. The theory of environ- mental policy / W.J. Baumol, W.E. Oates. – Cambridge: University press, 1988. – 299 p. 3. Пахомова Н.В. Экологический ме- неджмент / Н.В. Пахомова, А. Эндрес, К. Рихтер. – СПб.: Питер, 2003. – 536 с. 4. Environmental taxes and green tax reform: Council at Ministerial level (26-27 May 1997) // OECD. – 1997. – 47 p. 5. Taxing energy use: graphical analysis [Електронний ресурс]. – OECD: OECD Pub- lishing. – 2013. – Режим доступу: http://dx.doi. org/10.1787/9789264183933-en. – 259 p. 6. Davis L.W. Estimating the effect of a gasoline tax on carbon emissions / L.W. Davis, L.Kilian // NBER: NBER working paper se- ries. – 2009. – January. – № 14685. – 41 p. 7. Міщенко В. Дієвість економічних підойм екологічної політики (чи «забрудню- вач платить»?) / В. Міщенко // Економіка України. – 2002. – № 7. – С. 62-69. 8. Міщенко В. Фінансування природо- охоронної сфери (чи є критерій достатності?) / В. Міщенко // Економіка України. – 2008. – № 8 (561). – С. 46-55. 9. Веклич О. Потрібен «євроремонт» економічного механізму екологічного регу- лювання / О. Веклич, В. Бугас // Вісник НАН України. – 2006. – № 3. – С. 49-57. 10. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 р. № 2756-VI // Офіційний віс- ник України. – 2010. – № 92. – Т. 1. – С. 9. – Ст. 3248. – (Зі змін. та доповн.). 11. Todsen S. Environmental taxes in the EU, 1980-1999 / S. Todsen, A. Steurer: Statistics in focus. – 2002. – 10 p. 12. Environmental tax revenue [Елек- тронний ресурс] / Офіційний сайт European Commission. Eurostat. – Режим доступу: http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/por- tal/statistics/search_database. 13. Council Directive 2003/96/EC of 27 October 2003 restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity [Електронний ресурс] / Сайт EurLex. – Режим доступу: http://eur-lex.euro- pa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CELEX: 32003L0096:en:HTML. 14. Налоговая политика: методология, теория и практика: моногр. / В.П. Вишнев- ский, О.В. Виецкая, О.Н. Гаркушенко, Ю.А. Ма- зур, Е.В. Соколовская, В.Д. Чекина; под общ. ред. В.П. Вишневского / НАН Украины, Ин-т экономики пром-сти. – Донецк, 2011. – 528 с. 15. Державний бюджет [Електрон- ний ресурс] / Офіційний сайт Міністерст- –––––––––––––––––––––––––– Економіка промисловості Economy of Industry –––––––––––––––––––––––––– 46 ISSN 1562-109X 2013, № 3 (63) ва фінансів України. – Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/index. 16. Гаркушенко О.М. Реформування системи екологічних податків в Україні: дис. ... канд. екон. наук: 08.00.08 / О.М. Гар- кушенко; НАН України, Ін-т економіки пром- сті. – Донецьк, 2008. – 218 с. 17. Средние розничные цены в Украи- не (по состоянию на 05.09.2013 г.) [Элек- тронный ресурс] / Сайт "Ліга. Бизнес". – Режим доступа: http://biz.liga.net/tek/oil/#. 18. Наказ Міністерства охорони на- вколишнього природного середовища та яде- рної безпеки і Державної податкової адмініс- трації України "Про затвердження Інструкції про порядок сплати збору за забруднення на- вколишнього природного середовища" від 19.07.1999 р. № 162/379 // Офіційний вісник України. – 1999. – №32. – Ст. 148. – (Зі змін. та доповн.). 19. GDP – per capita (PPP) 2013 Coun- try Ranks, By Rank [Электронный ресурс] / Сайт Photius Coutsoukis and Information Technology Associates. – Режим доступа: http://www.photius.com/rankings/economy/gdp _per_capita_2013_0.html. 20. Human Development Index (HDI) – 2012 Rankings [Электронный ресурс] / Офи- циальный сайт Human Development Report Office. – Режим доступа: http://hdr.undp.org/ en/statistics/. 21. Domingues J. M. Tax system and en- vironmental taxes in Brazil: the case of the elec- tric vehicles in a comparative perspective with Japan / J.M. Domingues // Osaka university law review. – Febr. – 2012. – №. 59. 22. Wang Jin-nan A Separate Environ- mental Tax for China: A Scheme Design and Its Implement [Электронный ресурс] / Wang Jin- nan, Ge Cha-zhong, Gao Shu-ting, Yan Gang, Dong Zhan-feng // Официальный сайт Chinese academy for environmental planning. – Режим доступа: http://www.caep.org.cn/english/paper/ The-Separate-Environmental-Tax-for-China.pdf. 23. Минфин РФ считает неизбежной замену транспортного налога экологическим [Электронный ресурс] / Сайт "Новости@ mail.ru". – 12 апр. – 2013. – Режим доступа: http://news.mail.ru/politics/12719966/. 24. Кульков И.В. Приоритеты БРИКС / И.В. Кульков // ЮНИДО В РОССИИ. – 2012. – № 10. – С. 30-37. Представлена в редакцию 09.09.2013 г.

Состояние и перспективы применения экологических налогов в Украине

Institution

Ähnliche Einträge