Нормативно-законодавче регулювання обліку і аудиту цінних паперів

Целью этой статьи является раскрытие основной нормативно-законодательной базы регуляции операций с ценными бумагами, которая должна использоваться во время учета и аудита финансовых инструментов....

Ausführliche Beschreibung

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Datum:	2007
1. Verfasser:	Ісаєва, А.А.
Format:	Artikel
Sprache:	Ukrainian
Veröffentlicht:	Кримський науковий центр НАН України і МОН України 2007
Schriftenreihe:	Культура народов Причерноморья
Schlagworte:	Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
Online Zugang:	http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/54604
Tags:	Tag hinzufügen Keine Tags, Fügen Sie den ersten Tag hinzu!
Назва журналу:	Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine
Zitieren:	Нормативно-законодавче регулювання обліку і аудиту цінних паперів / А.А. Ісаєва // Культура народов Причерноморья. — 2007. — № 109. — С. 56-58. — Бібліогр.: 10 назв. — укр.

Institution

Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine

id	irk-123456789-54604
record_format	dspace
spelling	irk-123456789-546042014-02-04T03:17:36Z Нормативно-законодавче регулювання обліку і аудиту цінних паперів Ісаєва, А.А. Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Целью этой статьи является раскрытие основной нормативно-законодательной базы регуляции операций с ценными бумагами, которая должна использоваться во время учета и аудита финансовых инструментов. Метою цієї статті є розкриття основної нормативно-законодавчої бази регулювання операцій з цінними паперами, яка повинна використовуватись під час обліку та аудиту фінансових інструментів. 2007 Article Нормативно-законодавче регулювання обліку і аудиту цінних паперів / А.А. Ісаєва // Культура народов Причерноморья. — 2007. — № 109. — С. 56-58. — Бібліогр.: 10 назв. — укр. 1562-0808 http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/54604 uk Культура народов Причерноморья Кримський науковий центр НАН України і МОН України
institution	Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine
collection	DSpace DC
language	Ukrainian
topic	Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
spellingShingle	Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Ісаєва, А.А. Нормативно-законодавче регулювання обліку і аудиту цінних паперів Культура народов Причерноморья
description	Целью этой статьи является раскрытие основной нормативно-законодательной базы регуляции операций с ценными бумагами, которая должна использоваться во время учета и аудита финансовых инструментов.
format	Article
author	Ісаєва, А.А.
author_facet	Ісаєва, А.А.
author_sort	Ісаєва, А.А.
title	Нормативно-законодавче регулювання обліку і аудиту цінних паперів
title_short	Нормативно-законодавче регулювання обліку і аудиту цінних паперів
title_full	Нормативно-законодавче регулювання обліку і аудиту цінних паперів
title_fullStr	Нормативно-законодавче регулювання обліку і аудиту цінних паперів
title_full_unstemmed	Нормативно-законодавче регулювання обліку і аудиту цінних паперів
title_sort	нормативно-законодавче регулювання обліку і аудиту цінних паперів
publisher	Кримський науковий центр НАН України і МОН України
publishDate	2007
topic_facet	Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
url	http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/54604
citation_txt	Нормативно-законодавче регулювання обліку і аудиту цінних паперів / А.А. Ісаєва // Культура народов Причерноморья. — 2007. — № 109. — С. 56-58. — Бібліогр.: 10 назв. — укр.
series	Культура народов Причерноморья
work_keys_str_mv	AT ísaêvaaa normativnozakonodavčeregulûvannâoblíkuíauditucínnihpaperív
first_indexed	2025-07-05T05:55:36Z
last_indexed	2025-07-05T05:55:36Z
_version_	1836785270756737024
fulltext	Зінько Н.Я. УДОСКОНАЛЕННЯ СИСТЕМИ БАНКІВСЬКОГО ТА НЕБАНКІВСЬКОГО ФІНАНСУВАННЯ ІННОВАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ 56 Источники и литература 1. Будянский В. Инновационная деятельность и проблемы совершенствования ее правового регулирова- ния // Предпринимательство, хозяйство и право. – 2000. – № 2. – С. 7–9 2. Jorge E. Intriago. Ukraine - Investment Potential // Business Times Journal. – 2005. – №6 (21). – Р.24. Ісаєва А.А. НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАВЧЕ РЕГУЛЮВАННЯ ОБЛІКУ І АУДИТУ ЦІННИХ ПАПЕРІВ Вже тривалий час продовжується бурхливий розвиток ринку цінних паперів. Зі змінами в економіці змінюється і законодавча база. Бухгалтери, які здійснюють облік цінних паперів та деривативів та аудитори, які перевіряють достовірність, правильність відображення в обліку операцій з цінними паперами керуються як нормативно-законодавчою базою регулювання обліку і аудиту цінних паперів, так і нормативно- законодавчою базою регулювання ринку цінних паперів. Законодавче регулювання ринку цінних паперів розглядали О.Д. Данілов, Г.М. Івашина, І.В. Кри- вов’язюк, В.І. Павлов, І.І. Пилипенко, О.Г. Чумаченько. Зокрема І.В. Кривов’язюк, В.І. Павлов, І.І. Пилипе- нко наголошували на загальних засадах регулювання відносин ринку цінних паперів в Україні. Була роз- глянута робота Комісії з цінних паперів та фондового ринку, пов’язана з удосконаленням засад державного регулювання ринку цінних паперів та захисту прав інвесторів; посиленням конкурентоспроможності фон- дового ринку України; розвитком Національної депозитарної системи та корпоративного управління. [10, с.335] О.Д. Данілов, Г.М. Івашина та О.Г. Чумаченько законодавчу базу, яка регулює обіг цінних паперів умовно поділили на закони, постанови, нормативні документи з питань розвитку професійної діяльності на ринку цінних паперів; закони, нормативні документи, що здійснюють опосередковане законодавче регулю- вання відносин на ринку цінних паперів та діяльності його учасників; закони, укази, постанови та інші за- конодавчо-нормативні документи, які забезпечують здійснення фінансової та інвестиційної політики в Україні; державні програми, специфічні акти-концепції, які визначають методи та напрями регулювання ринку цінних паперів; договори, конвенції, угоди, укладені з міжнародними організаціями та міжнародними фінансовими структурами у сфері розвитку, функціонування та регулювання ринку цінних паперів; кодек- си, положення яких регулюють встановлення правовідносин власності на ринку цінних паперів [9, с.245]. Досі лишаються не визначено перелік нормативно-законодавчих документів, які повинні використову- вати бухгалтери та аудитори при роботі з цінними паперами. Через велику кількість законів, указів, поста- нов та інших нормативних актів бухгалтерам та аудиторам важко орієнтуватись в усіх вимогах законодав- ства, тому метою цієї статті є розкриття основної нормативно-законодавчої бази регулювання операцій з цінними паперами, яка повинна використовуватись під час обліку та аудиту фінансових інструментів. При емісії та обігу цінних паперів слід дотримуватись Законів України „Про цінні папери та фондову біржу” від 18.06.1991р. та „Про цінні папери та фондовий ринок” від 23.02.2006р. № 3480–ІV. У першому законі наводиться визначення поняття „цінні папери” та „фондова біржа”; надано перелік видів цінних па- перів та їх характеристика; перелік вимог, які повинні дотримуватись емітенти при реєстрації випущених цінних паперів та при наданні інформації про їх випуск. Увагу слід звернути на глави присвячені захисту майнових прав інвеститорів та державному контролю за випуском і обігом цінних паперів. Другий закон містить класифікацію та характеристику цінних паперів, порядок передачі прав та виконання зобов’язань за цінним папером, процедури емісії при відкритому та закритому розміщенні цінних паперів, вимоги щодо розкриття інформації емітентами та професійними учасниками фондового ринку. Порядок регулювання державними органами операцій з цінними паперами на ринку зазначається в За- коні України „Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні”. Цей Закон визначає мету та фо- рми державного регулювання ринку цінних паперів, види професійної діяльності які можуть здійснюватись на цьому ринку, надається інформація про органи, що здійснюють державне регулювання ринку. Докладно Закон розкриває правові засади функціонування Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку. Основними контролюючими органами на ринку цінних паперів є Координаційна рада з питань функці- онування ринку цінних паперів в Україні та Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку, діяль- ність яких регулюється Указами Президента України „Про Координаційну раду з питань функціонування ринку цінних паперів в Україні” та „Про Державну комісію з цінних паперів та фондового ринку” відповід- но. Правові засади регулювання операцій з цінними паперами зазначено у книзі першій Цивільного кодек- су України в главі 14 „Цінні папери” та у Кримінальному кодексі України в статтях 223 та 224. Оскільки цінні папери можуть здійснювати обіг в електронному вигляді, законодавством України пе- редбачено його регулювання за допомогою Закону України „Про Національну депозитарну систему та осо- бливості електронного обігу цінних паперів в Україні”. У цьому Законі визначається структура та учасники Національної депозитарної системи, правові основи обігу цінних паперів у Національній депозитарній сис- темі, основи регулювання діяльності Національної депозитарної системи та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні. Підприємство може здійснювати операції з деривативами, які обертаються на фондовому ринку. Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ 57 Порядок випуску та обігу фондових деривативів повинен відповідати Правилам випуску та обігу фондових деривативів затверджені рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку України від 24 червня 1997 р. N 13. Особлива увага має звертатись на правило реєстрації похідних цінних паперів. Значна питома вага в законодавчій базі належить питанням регулювання вексельних операцій. Але в першу чергу слід звернути увагу на Закон України „Про обіг векселів в Україні” від 25 грудня 2002 року № 364-IV, яким регулюється обіг простих та переказних векселів в Україні, порядок їх видачі, порядок здійс- нення операцій з векселями та виконання зобов’язань за ними. Крім вищеназваних законів бухгалтери здійснюють облік операцій з цінними паперами на підставі За- кону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, яким визначаються правові за- сади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні. Цей Закон визначає мету, основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності, особливості державного регулювання, організації та ведення бухгалтерського обліку та фінансової звітності, порядок складання фінансової звітності, пояснює методики та організації обліку цінних паперів. Оскільки операції з цінними паперами підлягають оподаткуванню, слід дотримуватись Закону України „Про податок на додану вартість” та Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”. У цих за- конах зазначено порядок визначення суми, яка підлягає оподаткуванню, порядок нарахування, ставка та строк сплати відповідного податку. Кожна здійснена операція з цінними паперами відображається в на рахунках бухгалтерського обліку. Для відображення обігу цінних паперів використовується План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств і організацій та Інструкція про його застосу- вання. Всі операції фіксуються бухгалтерією в облікових регістрах, методичні рекомендації по застосуванню яких затверджені Наказом Міністерства Фінансів України №356 від 29 грудня 2000 року. Узагальнені дані з рахунків бухгалтерського обліку на яких облікуються цінні папери заносяться до відповідних форм фінансової звітності (Балансу, Звіту про фінансові результати, Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал). Порядок складання фінансової звітності зазначено в відповідних Поло- женнях (стандартах) бухгалтерського обліку (П(с)БО). Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про фінансові інвестиції та фі- нансові інструменти та її розкриття у фінансовій звітності визначають П(с)БО 12 „Фінансові інвестиції” та П(с)БО 13 „Фінансові інструменти”. Під час обліку та перевірці цінних паперів керуються також іншими П(с)БО. Зокрема використовують- ся П(с)БО 15 „Дохід”, П(с)БО 16 „Витрати”, П(с)БО 24 „Прибуток на акцію”. Підприємства–емітенти цінних паперів за відповідний звітний період наростаючим підсумком з почат- ку року на підставі первинних документів, регістрів синтетичного та аналітичного обліку, нормативно- правових актів з питань бухгалтерського обліку складають форму N 2-Б „Звіт про випуск, розміщення та обіг цінних паперів”, у якій вносяться дані щодо номінальної вартості випущених (виданих) цінних паперів і їх розміщення емітентами, а також щодо вартості реалізації повторно проданих власних цінних паперів. Інструкція щодо заповнення цієї форми затверджена Наказом Державного комітету статистики України від 13 липня 2006 року N 318. Крім переліченої нормативно-законодавчої бази регулювання аудитор при перевірці цінних паперів ке- рується перш за все Законом України „Про аудиторську діяльність”, який визначає правові засади здійснен- ня аудиторської діяльності в Україні і спрямований на створення системи незалежного фінансового контро- лю з метою захисту інтересів власника. Закон регулює порядок надання сертифікатів та ліцензій при здійс- ненні аудиторської діяльності, зазначає правові засади функціонування Аудиторської палати України, Спі- лки аудиторів України, порядок проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг, встановлює права, обов’язки та відповідальність аудиторів і аудиторських фірм, а також обов’язки та відповідальність господарюючого суб’єкта при проведенні аудиту. Під час проведення аудиту цінних паперів аудитор керується Міжнародними стандартами аудиту (МСА), зокрема МСА 200 „Мета та загальні принципи аудиторської перевірки фінансових звітів”, МСА 230 „Документація”, МСА 300 „Планування”, МСА 310 „Знання бізнесу”, МСА 520 „Аналітичні процедури”, МСА 700 „Аудиторський висновок”. В процесі проведення аудиту цінних паперів аудитор дотримується міжнародного Кодексу етики про- фесійних бухгалтерів, який установлює норми поведінки професійних бухгалтерів та зазначає фундамента- льні принципи діяльності бухгалтерів. При перевірці цінних паперів аудитором надається аудиторський висновок. Методичні рекомендації щодо підготовки висновку затверджені Протоколом засідання Аудиторської палати України від 23 лютого 2001 р. N 99. У Методичних рекомендаціях зазначено структуру аудиторського висновку при перевірці від- критих акціонерних товариств та підприємств - емітентів облігацій (крім комерційних банків); показники фінансового стану акціонерного товариства та підприємства - емітента облігацій, які розраховує аудитор. Отже, регулювання фондового ринку, обліку та аудиту цінних паперів здійснюється за допомогою за- конів, указів, кодексів, постанов, нормативних документів, державних програм та інших законодавчо- нормативних документів. Щоб відповідати потребам економіки, законодавча база має змінюватись, набли- жатись до законодавчої бази Європейського Союзу з урахуванням національних особливостей економіки. Дотримання бухгалтерами та аудиторами основної нормативно-законодавчої бази регулювання операцій з цінними паперами сприятиме прозорості процесу купівлі-продажу фінансових інструментів, стимулювати- Ісаєва А.А. НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАВЧЕ РЕГУЛЮВАННЯ ОБЛІКУ І АУДИТУ ЦІННИХ ПАПЕРІВ 58 ме інвесторів вкладати кошти у цінні папери, полегшить облік та аудит цінних паперів. Джерела та література 1. Закон України „Про аудиторську діяльність” затверджений Верховною Радою України 22 квітня 1993 року N 3125-XII 2. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999р. №996-XIV 3. Закон України „Про обіг векселів в Україні” від від 25 грудня 2002 року № 364-IV 4. Закону України „Про цінні папери та фондовий ринок” від 23 лютого 2006 року № 3480–ІV 5. Закон України „Про цінні папери та фондову біржу” від 18 червня 1991 року 6. Наказ Державного комітету статистики України від 13 липня 2006 року N 318 „Про затвердження Ін- струкції щодо заповнення форми державного статистичного спостереження N 2-Б „Звіт про випуск, розміщення та обіг цінних паперів” 7. Методичні рекомендації щодо підготовки аудиторського висновку при перевірці відкритих акціонерних товариств та підприємств - емітентів облігацій (крім комерційних банків) затверджено Протоколом за- сідання Аудиторської палати України від 23 лютого 2001 р. N 99 8. Правила випуску та обігу фондових деривативів затверджені рішенням Державної комісії з цінних па- перів та фондового ринку України від 24 червня 1997 р. N 13 9. О.Д. Данілов, Г.М. Івашина, О.Г. Чумаченько. Інвестування: Навчальний посібник. – Ірпінь, 2001. – 377с. 10. В.І. Павлов, І.І. Пилипенко, І.В. Кривов’язюк Цінні папери в Україні: Навчальний посібник. – Видання 2-ге, доповнене. – К.: Кондор, 2004. – 400с. Катречко М.О., Живолуп М.Г. КОМПЛЕКСНА ОЦІНКА РІВНЯ ФІНАНСОВОЇ СТІЙКОСТІ ПІДПРИЄМСТВА СФЕРИ ПОСЛУГ Вступ. Реформи, які здійснювалися у державі призвели до збільшення об’ємів і потоків соціально - економічних відносин, підвищенню ролі розподільчих відносин. З’явився і продовжує розвиватись недер- жавний сектор економіки, сучасна банківська система, ринки капіталів, товарів, послуг [1, c. 74]. В системі ринкових відносин у процесі формування нових економічних структур і нових типів економічних відносин особлива роль повинна належати діяльності суб’єктів ринкового господарювання підприємств сфери по- слуг. Це викликане тим, що підприємництво, як самостійний елемент ринкової економіки, істотно вливає на структурну перебудову економіки країни, вносить певну частку у збільшення загальних обсягів виробниц- тва, створює сприятливе середовище для розвитку конкуренції і усунення монополізму в здійсненні підприємницької діяльності, забезпечує стимулювання інноваційних процесів і максимальну ефективність використання трудових ресурсів [2, c. 106]. Постановка завдання. Мета даної статті полягає в узагальненні теоретичних основ і обґрунтування доцільності застосування комплексної оцінки фінансового стану підприємства сфери послуг. Проблемі управління фінансовим станом підприємств та ефективності його оцінки присвячено багато публікацій, проблематика досліджувана в статті, далеко не нове явище для України. Такі автори як Л. Тиж- ненко [1]., О. Ареф’єва [2], А. Будкевич, Д. Абатуров [3], О. Гадзевич [4], П. Буряк, М. Римар, М. Бець [5] та інші, здійснювали узагальнення теоретичних основ і методичного підходу до оцінки фінансового стану підприємства, вони висловлюють одностайну думку стосовно необхідності застосування комплексного підходу до оцінки фінансового стану підприємств. Різноплановість публікацій відображає об’єктивну складність предмету наукового дослідження, тому вивчення даної проблеми потребує подальшого детального вивчення і обґрунтування. На думку Л. Тижнен- ко та О. Ареф’єва, саме в сфері малого і середнього підприємництва, в секторах, які спеціалізуються в сфері послуг, можна отримати великі прибутки, причому робити це максимально швидко і без значних втрат. Пошук резервів підвищення рентабельності виробництва і ефективності надання послуг, зміцнення ко- мерційного розрахунку як основи стабільності роботи підприємства і виконання ним зобов’язань перед бюджетом, банком та іншими установами – має досить велике значення, оскільки кожне окремо взяте підприємство, незалежно від його розмірів, займає своє місце у структурі фінансових відносин суспільства. Здійснення своєчасного і об’єктивного аналізу фінансового стану дозволить враховувати і використовувати потенційний можливості для збільшення прибутку фірми. Всі автори, які займалися вирішенням проблеми оцінки фінансового стану підприємств середнього і малого бізнесу, в тому числі і підприємств сфери послуг, погоджувалися, що до оцінки фінансового стану доцільно застосовувати комплексний підхід. Такі автори як Л. Тижненко, О. Ареф’єва, О. Гадзевич визна- чають фінансовий стан як комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, що визначаються як сукупність виробничо - господарських факторів і характеризується системою показників, які відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів [5, c. 384]. Показники фінансового стану повинні відображати реальний стан справ стосовно фінансово - господарської діяльності, щоб адміністрація підприємства, а також усі, хто пов’язані з ним еко- номічними відносинами, могли отримати якісну і вичерпну інформацію стосовно своєчасного поточного

Нормативно-законодавче регулювання обліку і аудиту цінних паперів

Institution

Ähnliche Einträge