Налоговая политика и ее оптимизация в современных условиях
Gespeichert in:
| Datum: | 2011 |
|---|---|
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Artikel |
| Sprache: | Russian |
| Veröffentlicht: |
Кримський науковий центр НАН України і МОН України
2011
|
| Schriftenreihe: | Культура народов Причерноморья |
| Schlagworte: | |
| Online Zugang: | http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/55576 |
| Tags: |
Tag hinzufügen
Keine Tags, Fügen Sie den ersten Tag hinzu!
|
| Назва журналу: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Zitieren: | Налоговая политика и ее оптимизация в современных условиях / А.С. Филенко // Культура народов Причерноморья. — 2011. — № 208. — С. 85-87. — Бібліогр.: 5 назв. — рос. |
Institution
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| id |
irk-123456789-55576 |
|---|---|
| record_format |
dspace |
| spelling |
irk-123456789-555762014-02-09T03:20:46Z Налоговая политика и ее оптимизация в современных условиях Филенко, А.С. Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ 2011 Article Налоговая политика и ее оптимизация в современных условиях / А.С. Филенко // Культура народов Причерноморья. — 2011. — № 208. — С. 85-87. — Бібліогр.: 5 назв. — рос. 1562-0808 http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/55576 336.226 ru Культура народов Причерноморья Кримський науковий центр НАН України і МОН України |
| institution |
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| collection |
DSpace DC |
| language |
Russian |
| topic |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| spellingShingle |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Филенко, А.С. Налоговая политика и ее оптимизация в современных условиях Культура народов Причерноморья |
| format |
Article |
| author |
Филенко, А.С. |
| author_facet |
Филенко, А.С. |
| author_sort |
Филенко, А.С. |
| title |
Налоговая политика и ее оптимизация в современных условиях |
| title_short |
Налоговая политика и ее оптимизация в современных условиях |
| title_full |
Налоговая политика и ее оптимизация в современных условиях |
| title_fullStr |
Налоговая политика и ее оптимизация в современных условиях |
| title_full_unstemmed |
Налоговая политика и ее оптимизация в современных условиях |
| title_sort |
налоговая политика и ее оптимизация в современных условиях |
| publisher |
Кримський науковий центр НАН України і МОН України |
| publishDate |
2011 |
| topic_facet |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| url |
http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/55576 |
| citation_txt |
Налоговая политика и ее оптимизация в современных условиях / А.С. Филенко // Культура народов Причерноморья. — 2011. — № 208. — С. 85-87. — Бібліогр.: 5 назв. — рос. |
| series |
Культура народов Причерноморья |
| work_keys_str_mv |
AT filenkoas nalogovaâpolitikaieeoptimizaciâvsovremennyhusloviâh |
| first_indexed |
2025-07-05T06:52:33Z |
| last_indexed |
2025-07-05T06:52:33Z |
| _version_ |
1836788854101639168 |
| fulltext |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
85
3. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии / К. Маркс. – М. : Политиздат, 1983. – Т. 1, кн. 1 :
Процесс производства капитала. – VI, 905 c.
4. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента, как управлять капиталом? / И. Т. Балабанов. – М. :
Финансы и статистика, 1994. – 384 с.
5. Економічне і соціальне становище Автономноі Республіки Крим за 2010 рік : стат. бюлетень / Держ.
комітет статистики Украіни; Гол. управління статистики в Автономній Республіці Крим. –
Сімферополь, 2010.
Филенко А.С. УДК 336.226
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ЕЕ ОПТИМИЗАЦИЯ В СОВРЕМЕННЫХ
УСЛОВИЯХ
Введение. Возникновение новых кризисных явлений в функционировании национальной экономики,
совпавшее во времени с углублением мирового экономического кризиса в очередной раз обострило
проблему поиска эффективных фискальных инструментов преодоления негативных явлений в социально-
экономическом развитии Украины.
Одними из основных в процессе государственного регулирования используются финансовые
механизмы, которые непосредственно воплощаются в налоговой политике государства.
Налоговая политика – это деятельность государства в сфере установления, правовой регламентации и
организации взимания налогов и налоговых платежей в централизованные фонды денежных ресурсов
государства.
Содержание статьи. В процессе государственного регулирования одними из основных используются
финансовые механизмы, которые непосредственно воплощаются в налоговой политике государства.
Следует отметить, что сущность налоговой политики, её инструменты и влияние их применения на
социально-экономическое развитие в условиях рыночной трансформации, методологические основы и
прагматизм реализации налоговых реформ исследуются ведущими отечественными и зарубежными
учеными.
Налоговая политика представляет собой систему актов и мероприятий, проводимых государством в
области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом. Эта
политика определяется в первую очередь тем, что государство само выступает в качестве активного
участника процесса общественного воспроизводства. Кроме того, одной из целей существования
государства является решение экономических и социальных задач, стоящих перед обществом, что также
накладывает свой отпечаток на формирование налоговой политики [1, с.6].
Налоговая политика государства является неотъемлемой составляющей финансовой политики. Она не
имеет самостоятельного характера, поскольку налоги, как инструмент влияния на экономику, применяются
в комплексе с другими методами ее регулирования.
Наметив цели и задачи налоговой политики, государство выбирает методы и инструменты ее
осуществления. Использование того или иного метода зависит от конкретной обстановки, а также от
традиций. Как правило, применяется комплексный подход в зависимости от конкретной экономической
конъюнктуры.
Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый год через принятие
государственного бюджета. Проведение же самой налоговой политики оформляется путем принятия
соответствующих нормативных актов: законов страны, указов Президента, постановлений Правительства и
других подзаконных актов. В частности, Конституция Украины закрепила принцип единой финансовой
политики, а поскольку налоговая политика – это составная часть финансовой политики государства, ей
также присуще внутреннее единство.
В зависимости от организационной структуры управления государством различают налоговую
политику на макроэкономическом уровне, то есть государственную налоговую политику, и на
микроэкономическом уровне, то есть налоговую политику субъекта налогообложения на уровне
предприятия, фирмы (юридических и физических лиц) [1, с.7].
Если рассматривать налоговую политику на макроэкономическом уровне, то она является системой
отношений между государством и налогоплательщиками и других обязательных платежей, которые
складываются при получении и делении их в государстве.
Основная цель государственной налоговой политики заключается в организации наполнения доходной
части бюджета государства из разных источников для покрытия расходов, связанных с выполнением
государством своих функций.
При разработке налоговой политики на макроэкономическом уровне нужно учитывать функции,
которые выполняют налоги.
С учетом особенностей развития экономики региона или освоения новых территорий и привлечения
для этого инвестиционных средств государство может создавать свободные экономические зоны, то есть
территории, на которых действует самые благоприятные для развития предпринимательства условия.
С учетом особенностей финансовой политики и наличия большого количества источников наполнения
государственного бюджета государственную налоговую политику можно рассматривать в широком и узком
значениях [1, c.9.]
Филенко А.С.
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ЕЕ ОПТИМИЗАЦИЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
86
В широком аспекте сущность государственной налоговой политики заключается в формировании
государственного бюджета за счет разных источников, которые можно разделить на два блока:
непосредственно налоги с юридических и физических лиц;
использование других источников, к которым принадлежат внутренние государственные займы.
В узком значении государственная налоговая политика охватывает деятельность государства только в
сфере налогообложения - установление видов налогов, объекта и субъекта налогообложения, ставок
налогообложения, механизма их уплаты и изъятия, сроков уплаты и тому подобное.
Налоговая политика проводится исходя из общей финансовой политики государства. Цели и задачи
налоговой политики определяются основными принципами ее организации. К ним относятся:
1. Обеспечение реализации главных направлений государственной финансовой политики на основе
эффективного осуществления государственной налоговой политики, ее направлений и условий реализации.
Государственная налоговая политика при достижении конечного результата должна иметь то же
направление, что и государственная финансовая политика.
2. Стабильность нормативно-правового обеспечения, которое регулирует налоговую систему
государства, уменьшение различных дополнений к законам. Подзаконные акты не должны противоречить
главным Законам или Указам Президента.
3. Экономическая заинтересованность. В уплате налогов должны быть заинтересованы как
плательщики (юридические и физические лица), так и государство, которое должно заботиться о росте
благосостояния населения, выполнения в полном объеме социальных функций и др.
4. Социальная справедливость как относительно юридических лиц, так и относительно физических.
Например, ставки налогов, тарифов или других обязательных платежей должны быть одинаковые для всех
плательщиков.
5. Равнонапряженность налогового давления как относительно всех плательщиков налоговых и других
обязательных платежей, так и в региональном аспекте. Соблюдение этого принципа связано с
существенным уменьшением льгот при установлении налогов разных видов.
6. Экономическая эффективность. Все расходы, связанные с организацией налоговой деятельности,
изъятием налогов и сборов, должны быть значительно меньше, чем результаты этой работы. В первую
очередь это зависит от отношения налогоплательщика к выполнению своих налоговых обязательств, а
также от производительности труда самих налоговиков, от эффективности организации их труда, степени
технической оснащенности.
8. Гибкость. Государственная налоговая политика должна постоянно приспосабливаться к
действующей экономической системе, отображать изменения, которые происходят в стране. Но это
противоречит принципу стабильности нормативно-правовой базы. Главным при осуществлении этого
принципа является оптимум при проведении любых изменений и дополнений. Плательщик налога должен
быть уверен, что та деятельность, которую он начинает и которая, по его подсчетам, будет эффективной, не
станет для него убыточной после начала осуществления деятельности.
По характеру государственная налоговая политика может быть дискреционной и недискреционной.
Такое деление зависит от цикличности развития экономики, стадий экономического развития общества [2,
c.23].
В целом все доходы населения разделяют на три типа: товарные расходы (или покупные фонды
населения), обязательные платежи и сбережения. В зависимости от того, как изменяются вторая и третья
части всех расходов потребителей, происходит увеличение первой части – потребительских фондов,
которые и отображают спрос населения. Изменения обязательных платежей зависят прежде всего от
ценовой политики государства, общей экономической и финансовой стратегии, а также от состояния рынка
услуг. Третья часть – сбережение зависит от особенностей человека, желания приобрести вещи в будущем
или от ее неуверенности в будущем, причем осуществляется в тех формах, которые больше всего
удовлетворяют население (к сожалению, не всегда в учреждениях банка).
С другой стороны, государство должно уменьшать налоги с юридических лиц, товаропроизводителей с
целью снижения цен и доступности на товары для потребителей с низким уровнем доходов. В этом случае
успех зависит от того, насколько производители склонны к этим изменениям и какая стратегия для них
приемлемее (например, в Украине в отдельных случаях предоставление налоговых льгот некоторым
товаропроизводителям не сопровождалось уменьшениям цен на их продукцию, что не давало общего
эффекта).
Но в государстве может сложиться и другая ситуация, когда спрос значительно превышает
предложение, то есть у населения накапливается большая денежная масса, появляется дефицит товаров и
повышается темп инфляции. Тогда государство увеличивает налоги с физических лиц и таким образом
уменьшает свободную денежную массу населения.
Однако в любом случае такая форма дискреционной политики имеет фискальный характер.
Недискреционная государственная налоговая политика (политика «вмонтированных стабилизаторов»)
основана на теоретической концепции о том, что налоговая система сама по себе имеет способность
саморегулироваться при изменении экономического цикла. Так, при увеличении производства товаров и
валового национального продукта автоматически растет размер налоговых платежей в бюджет.
Наибольший эффект достигается, когда общая государственная налоговая политика имеет
прогрессивное направление, то есть налоги увеличиваются в зависимости от роста налоговой базы объекта
налогообложения. Но при этом нужно иметь в виду, что недискреционная государственная налоговая
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
87
политика имеет временный характер, потому не может длиться долгое время и только ослабляет
негативные последствия, свойственные конкретному циклу развития экономики государства [2, c.25].
В современных условиях в государствах с разными уровнями экономического развития применяются
разные подходы к осуществлению государственной налоговой политики.
Вывод. Подведя итоги проведенного анализа состояния и развития налоговой политики в Украине
можно сделать следующие выводы.
Невзирая на многочисленные изменения, направленные на усовершенствование налоговой системы
Украины, она имеет серьезные недостатки. Среди них:
высокий уровень налоговой нагрузки на экономику в целом (в среднем за 2005-2010 гг. с учетом
платежей в Пенсионный и других фонды социального назначение - 37,9% от ВВП,
отсутствие экономически обоснованного баланса между фискальной и регулирующей функциями
налогов,
неэффективная система государственной налогового регулирования, его несогласованность с
задачами экономической политики государства;
наличие большого количества малоэффективных налогов;
нестабильность налогового законодательства;
неоднородность и сложность нормативно-правовой базы налогообложения, недостаточная
согласованность и даже противоречивость отдельных законодательных норм,
наличие экономически необоснованных расхождений в подходах к определению и оценке доходов
и расходов для установления объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий и нормативно-
правовой базой бухгалтерского учета;
несвоевременное выполнение государством своих обязательств по возмещению налога на
добавленную стоимость субъектам ведения хозяйства;
искривление стимулов к экономической деятельности в результате сосуществования в налоговой
системе Украины двух подсистем - общей и упрощенной;
несовершенная и расходная система администрирования налогов и сборов;
широкое распространение схем минимизации и уклонения от уплаты налогов,
нерациональная система налоговых льгот, которые вызывают нарушение принципов
справедливости в налогообложении и приводят к снижению фискальной эффективности основных налогов;
нерациональная структура взносов в Пенсионный и другие государственные фонды социального
назначения, следствием которой является переложение основного груза взносов на работодателей.
Реформирование налоговой системы Украины как европейской должно происходить с учетом
тенденций развития налогообложения в странах-членах ЕС и в странах, которые приближены к нам
территориально.
Источники и литература:
1. Литвиненко Я. В. Податкова політика / Я. В. Литвиненко. – К., 2003. – 222 с.
2. Крысоватый А. И. Теоретико-организационные доминанты и практика реализации налоговой политики
в Украине / А. И. Крысоватый. – Тернополь, 2005. – 371 с.
3. Буковинський С. А. Фінансова криза в Україні : вплив на розвиток економіки і деякі меропрития по
досягненню фінансової стабілізації / С. А. Буковинський // Фінанси України. – 2010. –№ 11. – С. 10-15.
4. Бурденко И. М. Налоговая система как инструмент инновационно-инвестиционного развития Украины
/ И. М. Бурденко // Актуальные проблемы экономики. – 2008. – № 3. – С. 150-159.
5. Ефименко Т. І. Податковий кодекс України як перший крок на шляху реформування вітчизняної
податкової системи / Т. І. Ефименко // Фінанси України. – 2010. – № 12. – С. 3-11.
Швец Ю.Ю. УДК 339.137.2:339.5
УПРАВЛЕНИЕ ИННОВАЦИОННЫМ РАЗВИТИЕМ ТУРИСТИЧЕСКОГО
РЕГИОНА
Важным вопросом в комплексном социально-экономическом развитии туристического региона
является формирование его инновационной среды. Развитие региона на основе инноваций является
важнейшим фактором его конкурентоспособности, а социально-экономическое развитие региона является
результатом его конкурентоспособности. Конкурентоспособность региона – это совокупность
множественных отношений по поводу социально-экономического развития региона во взаимодействии с
другими регионами. Смещение акцентов инновационного развития на региональный уровень является
шагом на пути преодоления исторической специализации регионов, которая не всегда способствует
устойчивому его развитию, поскольку такого рода экономики в большой степени подвержены риску при
изменении конъюнктуры или в ситуации кризисов. Согласно концептуальным основам теории
предпринимательства Й. Шумпетера [1, 2], инновация – это изменение производственной функции,
включающая производство новой продукции, технологический прогресс, совершенствование методов
производства. Фирмы, которые остаются конкурентоспособными и поддерживают рост на основе
динамической модели инноваций. С. Эдквист, Б. Джонсон [3, 4], Р. Нельсон [5] рассматривали понятие
инновация от отдельных фирм, групп фирм, и для всей экономической системы на региональном и
|