Аналіз змін в спрощеній системі оподаткування малого підприємництва
Метою статті є аналіз змін у спрощеній системі оподаткування, та їх вплив на розвиток малого підприємництва в Україні.
Збережено в:
| Дата: | 2012 |
|---|---|
| Автори: | , |
| Формат: | Стаття |
| Мова: | Ukrainian |
| Опубліковано: |
2012
|
| Назва видання: | Культура народов Причерноморья |
| Теми: | |
| Онлайн доступ: | http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/56107 |
| Теги: |
Додати тег
Немає тегів, Будьте першим, хто поставить тег для цього запису!
|
| Назва журналу: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Цитувати: | Аналіз змін в спрощеній системі оподаткування малого підприємництва / О.А. Посна, Л.К. Кривчун // Культура народов Причерноморья. — 2012. — № 222. — С. 104-106. — Бібліогр.: 6 назв. — укр. |
Репозитарії
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| id |
irk-123456789-56107 |
|---|---|
| record_format |
dspace |
| spelling |
irk-123456789-561072014-02-11T03:17:54Z Аналіз змін в спрощеній системі оподаткування малого підприємництва Посна, О.А. Кривчун, Л.К. Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Метою статті є аналіз змін у спрощеній системі оподаткування, та їх вплив на розвиток малого підприємництва в Україні. 2012 Article Аналіз змін в спрощеній системі оподаткування малого підприємництва / О.А. Посна, Л.К. Кривчун // Культура народов Причерноморья. — 2012. — № 222. — С. 104-106. — Бібліогр.: 6 назв. — укр. 1562-0808 http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/56107 336.2 uk Культура народов Причерноморья |
| institution |
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| collection |
DSpace DC |
| language |
Ukrainian |
| topic |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| spellingShingle |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Посна, О.А. Кривчун, Л.К. Аналіз змін в спрощеній системі оподаткування малого підприємництва Культура народов Причерноморья |
| description |
Метою статті є аналіз змін у спрощеній системі оподаткування, та їх вплив на
розвиток малого підприємництва в Україні. |
| format |
Article |
| author |
Посна, О.А. Кривчун, Л.К. |
| author_facet |
Посна, О.А. Кривчун, Л.К. |
| author_sort |
Посна, О.А. |
| title |
Аналіз змін в спрощеній системі оподаткування малого підприємництва |
| title_short |
Аналіз змін в спрощеній системі оподаткування малого підприємництва |
| title_full |
Аналіз змін в спрощеній системі оподаткування малого підприємництва |
| title_fullStr |
Аналіз змін в спрощеній системі оподаткування малого підприємництва |
| title_full_unstemmed |
Аналіз змін в спрощеній системі оподаткування малого підприємництва |
| title_sort |
аналіз змін в спрощеній системі оподаткування малого підприємництва |
| publishDate |
2012 |
| topic_facet |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| url |
http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/56107 |
| citation_txt |
Аналіз змін в спрощеній системі оподаткування малого підприємництва / О.А. Посна, Л.К. Кривчун // Культура народов Причерноморья. — 2012. — № 222. — С. 104-106. — Бібліогр.: 6 назв. — укр. |
| series |
Культура народов Причерноморья |
| work_keys_str_mv |
AT posnaoa analízzmínvsproŝeníjsistemíopodatkuvannâmalogopídpriêmnictva AT krivčunlk analízzmínvsproŝeníjsistemíopodatkuvannâmalogopídpriêmnictva |
| first_indexed |
2025-07-05T07:21:30Z |
| last_indexed |
2025-07-05T07:21:30Z |
| _version_ |
1836790674844811264 |
| fulltext |
Посна О.А., Кривчун Л.К.
АНАЛІЗ ЗМІН В СПРОЩЕНІЙ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА
104
Посна О.А., Кривчун Л.К. УДК 336.2
АНАЛІЗ ЗМІН В СПРОЩЕНІЙ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ МАЛОГО
ПІДПРИЄМНИЦТВА
Постановка проблеми. Малі підприємства є невід'ємною частиною соціально-економічної країни. По-
перше, вони сприяють підтримці стабільності ринкових відносин, оскільки значна частина населення
втягується в цю систему відносин (на думку зарубіжних учених, стабільність системи забезпечується за
умови, що 20-30% громадян країни мають власну справу). По-друге, вони забезпечують необхідну
мобільність виробництва в умовах ринку, поглиблення спеціалізації й широкий розвиток кооперації
виробництва, без яких немислима його висока ефективність. Зрештою це веде до динамічності
господарського розвитку й зростання національної економіки.
Удосконалення системи оподаткування малих підприємств України в сучасних умовах виступає дуже
важливою проблемою, адже мале підприємництво є засобом існування та стимулом самовдосконалення для
мільйонів людей як в Україні, так і в цілому світі.
Актуальність теми дослідження. Спрощена система оподаткування є фундаментальною основою для
формування і розвитку малого підприємництва у державі. З 2012 року спрощена система оподаткування
зазнала істотних змін, тому актуальною є потрібність дослідити які позитивні, або негативні наслідки
принесуть ці зміни.
Аналіз останніх досліджень і публікацій. Огляд публікацій останніх років щодо ролі та місця
податків в економічній системі та безпосередньо розвитку малого підприємництва дозволяє стверджувати,
що досліджуване питання привертає особливу увагу вітчизняних науковців, серед яких необхідно виділити
З.С Варналій, І.М. Бурденко, О.В. Кравченко, І.В. Барановська, А.М. Соколовська Т. А. Конєва, О. Саваріна
та інших.
У працях вказаних авторів піднімаються питання щодо труднощів становлення малого бізнесу в
Україні як наслідок того, що в теоретичному і практичному плані залишаються до кінця не вирішеними
проблеми наукового та методичного забезпечення послідовної та стабільної податкової політики стосовно
цієї категорії платників, застосування системи засобів податкового стимулювання розвитку малого
підприємництва, удосконалення альтернативних систем оподаткування малих підприємств, організації
планування податкових наслідків здійснення підприємницької діяльності.
Мета дослідження. Метою статті є аналіз змін у спрощеній системі оподаткування, та їх вплив на
розвиток малого підприємництва в Україні.
Постановка завдання. Основними завданнями статті є розгляд сутності та необхідності існування
малого підприємництва, а також є аналіз змін у спрощеній системі оподаткування, які набули чинності з
1.01.2012.
Виклад основного матеріалу дослідження. Формальні передумови для розвитку підприємництва в
Україні були створені наприкінці 90-х років, були прийняті відповідні закони й численні підзаконні акти
про державну підтримку малого бізнесу, також була сформована певна інфраструктура забезпечення,
утворені численні асоціації й суспільні об’єднання підприємців. Органи влади всіх рівнів виразили
готовність підтримати підприємців і зняти всі перешкоди, які заважають розвитку підприємництва.
Цей вид діяльності є найбільш динамічним елементом структури народного господарства, що постійно
змінюється. Крім того, саме мале підприємництво є одним із засобів усунення диспропорцій на окремих
товарних ринках, створення додаткових робочих місць і скорочення безробіття, активізації інноваційних
процесів, розвитку конкуренції, швидкого насичення ринку товарами та послугами.
Взагалі, підприємництво та бізнес своєю головною ціллю ставлять отримання прибутку.
З. С. Варналій у своїй книзі «Мале підприємництво: основи теорії і практики» визначив малий бізнес
так – «це діяльність будь-яких малих підприємств й окремих громадян з метою отримання прибутку.
Практично це будь-яка діяльність зазначених суб’єктів господарювання, спрямована на реалізацію власного
економічного інтересу у вигляді отримання прибутку». [3, с.15].
За даними Держкомстату у 2009 році у малому бізнесі України працювало біля 6.5 млн. зайнятих (у т.ч.
найманих працівників). Але за даними Державної служби статистики у 2010 році цей показник скоротився
до 4.9 млн. зайнятих осіб.
В Україні найбільша кількість малих підприємств працює у Києві, на другому місці Автономна
Республіка Крим. Так, станом на початок 2011 р. в українській столиці чисельність малих фірм становила
243 на 10 тис. населення, у Криму 81 підприємство на 10 тис. населення. По областям України статистика
була такою: найвищими показники концентрації малого бізнесу є у Київській, Дніпропетровській та
Донецькій областях (72, 69, 54 підприємства на 10 тис. чоловік населення відповідно), найнижчими у
Рівненській, Чернівецькій та Волинській областях (41, 44, 45 підприємства на 10 тис. чоловік населення
відповідно).
Розвиток малого підприємництва напряму залежить від системи оподаткування, адже податки повинні
сплачуватися в такому обсязі, щоб тягар, який лягав на плечі платників, був їм під силу.
У 2011 році за оцінкою журналу «Forbes» Україна увійшла до п‘ятірки найгірших економік світу
зайняла 17 місце у світі за найбільш високою ставкою податку на прибуток [4, с.5].
На думку експертів, «система оподаткування, що існувала в Україні до прийняття нововведень у
спрощеній системі оподаткування, створювала значне податкове навантаження на суб’єктів малого
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
105
підприємництва і незважаючи на тривалий час, витрачений на намагання її модернізувати, вона все одно
залишалася найбільш обтяжливою серед 180 країн світу» [6, c. 3–9.].
Починаючи з 1 січня 2012 року набрали чинності норми Закону N4014-VI від 4 листопада 2011 року,
якими запроваджуються кардинальні зміни в спрощеній системі оподаткування. Для більш чіткого
розуміння нових норм, необхідно провести їх детальний аналіз та виявити що є позитивним, а що
негативним.
Згідно з Указ Президента України від 03 липня 1998 року «Про спрощену систему оподаткування,
обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва», [2] який діяв до прийняття нововведень, груп
підприємців було лише дві – це фізичні особи та юридичні.
Отже, фізичні особи, мали право здійснювати підприємницьку діяльність без створення юридичної
особи і якщо у трудових відносинах з ним перебувало не більше 10 осіб, та обсяг виручки від реалізації
продукції за рік не мав перевищувати 500 тис. гривень. Юридичні ж мали право наймати не більше 50 осіб і
обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не мав перевищувати 1 млн. гривень.
Зараз, з введенням у дію нових норм щодо спрощенців, груп стало чотири:
1) перша група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють
виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську
діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не
перевищує 150 000 гривень;
2) друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у
тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів,
діяльність у сфері ресторанного господарства, якщо не використовують працю найманих кількість осіб, що
перебувають у трудових відносинах з ним не перевищує 10 чоловік, та обсяг їхнього доходу не перевищує
1 000 000 гривень.
3) третя група - фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності
таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у
трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб та обсяг їхнього доходу не перевищує 3 000 000
гривень;
4) четверта група - юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми,
які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: середньооблікова кількість
працівників не перевищує 50 осіб; обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень.
Отже позитивним є збільшення порогу доходів. Також, є можливість не здійснювати оплату єдиного
податку підприємцям на третій групі у випадку неотримання доходу у звітному періоді, у зв’язку з тим що
ставка встановлена у відсотках від суми доходу.
Кардинальні зміни відбулися зі ставками податку. Раніше, до 2011 року, діяли наступні ставки: фізичні
особи мали платити фіксовану ставку від 20 до 200 грн. на місяць (у 2011 році максимально ставка була 86
гривень, але з’явилася необхідність окремо сплачувати єдиний соціальний внесок у розмірі не менш 34,7%
від прожиткового мінімуму), а юридичні особи 6% + ПДВ або 10% без ПДВ залежно від об’єму виручки від
реалізації продукції.
Зараз, єдиний податок встановлений у такому розмірі:
- І група має сплачувати від 1 до 10% від розміру мінімальної заробітної плати;
- ІІ група від 2-20% від розміру мінімальної заробітної плати;
- ІІІ та ІV група 3% з ПДВ або 5% без ПДВ у відсотках від об’єкта оподаткування – виручки від
реалізації продукції.
Крім того, застосовується ставка 15 % для платників єдиного податку І, II та III груп:
а) до суми перевищення обсягу доходу;
б) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного
податку, віднесеного до І або II (лише для фізичних осіб-підприємців);
в) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі;
г) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену
систему оподаткування.
Отже, ставки єдиного податку підвищені, що є негативним явищем, так як підвищення податкового
тягаря знижує зацікавленість у розвитку бізнесу підприємцями, що може відзначитися негативно на
економіки країни в цілому.
Ще одне нововведення стосується розширенню переліку суб'єктів господарювання, які не можуть бути
платниками єдиного податку. Головним чином, це високорентабельні підприємства, доходи від яких є
пасивними або які за своєю суттю не потребують державної підтримки у вигляді сплати єдиного податку.
До позитивних змін в спрощеній системі оподаткування необхідно віднести наступні:.
- скасування обов’язку доплати 50% податку за найманих працівників,
- запровадження безстрокового свідоцтва платника єдиного податку;
- підприємцям дозволено не сплачувати єдиний податок під час відпустки, тобто вони матимуть
економічно обґрунтоване право на «відпустку» протягом місяця, а також під час хвороби.
Незважаючи на позитивні зміни, які відбулися після прийняття нововведень залишається невирішеним
багато проблем. Наприклад, обіцяні податкові канікули не можливі для багатьох малих підприємств. Так,
ставка податку на прибуток в розмірі 0% може бути застосована на період з 1 квітня 2011 до 1 січня 2016
Посна О.А., Кривчун Л.К.
АНАЛІЗ ЗМІН В СПРОЩЕНІЙ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА
106
року для підприємств з обсягом виручки до 3х мільйонів гривень і з рівнем заробітної плати працівників не
менше 2-х мінімальних заробітних плат та при відповідності одній з умов:
- створені після 1 квітня 2011 року;
- діючі, у яких протягом трьох попередніх років, щорічний обсяг доходів не перевищує 3х мільйонів
гривень і середньооблікова чисельність працівників не перевищує 20 осіб;
- були зареєстровані платниками єдиного податку і за останній календарний рік обсяг виручки склав до
1-го мільйона гривень і середньооблікова чисельність працівників склала до 50-ти чоловік.
Крім цього пільга не поширюється на:
- операції з нерухомим майном;
- виробництво, продаж паливно-мастильних матеріалів;
- виробництво, оптовий продаж, експорт, імпорт підакцизних товарів;
- фінансова діяльність, обмін валют;
- оптова торгівля і посередництво в оптовій торгівлі;
- діяльність у сфері права, бухгалтерського обліку та ін.
Отже, податкові канікули, на які розраховувало багато власників малого бізнесу, практично нереально
оформити, бо щоб не платити податки, треба заробити 3 мільйони і заплатити працівникам дві мінімальні
зарплати.
Підприємств, які б декларували такі прибутки, практично немає. А платити працівникам дві мінімальні
зарплати, як передбачено у Податковому кодексі для отримання податкових канікул, більшості не під силу.
Таким чином дрібний і середній бізнес, які найбільше потребують цієї пільги, до переліку обраних не
потрапляють взагалі.
Висновки. Спрощена система оподаткування малого бізнесу зазнала істотних змін. Замість двох груп
підприємців, фізичних та юридичних осіб, з’явилося три групи фізичних та окрема група - юридичні особи.
Ставка податку тепер залежить від групи в яку зачисляє себе підприємець, у відсотковому співвідношенні
до мінімальної заробітної плати ( І, ІІ групи) або обсягу виручки від реалізації продукції ( ІІІ, ІV групи).
Окрім того, значно більше розширено перелік підприємств, які не можуть застосовувати спрощену систему
оподаткування.
Існують й пільги, які повинні покращувати життя малим підприємцям. Однак, деякі з них практично
неможливі для застосування через їх заплутану та складну процедуру оформлення.
Отже, цього року, малий бізнес отримав нові правила та нові вимоги щодо власного оподаткування. Не
усе досконале в цих нововведеннях, та не усі сприйняли це як позитивне явище, проте минула система
оподаткування вже вичерпала себе, а ринкова економіка кожного дня диктує нові вимоги.
Джерела та література:
1. Податковий Кодекс України : [Електронний ресурс]. – Режим доступу :
http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
2. Про спрошену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва : Указ
Президента України від 03 липня 1998 року : [Електронний ресурс]. – Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/727/98.
3. Варналій З. С. Мале підприємництво: основи теорії і практики / З. С. Варналій. – 2 вид., випр. і доп. –
К. : Знання - Прес, 2006. – С. 350.
4. Ляпін Д. В. Зелена книга малого бізнесу України / Д. В. Ляпін. – К. : Ін-т власності і свободи, 2011. – С.
19.
5. Небава М. I. Тенденції розвитку малого бізнесу в умовах нового податкового кодексу / М. І. Небава,
Ю. І. Черкасова // Економіка та управління підприємством. – 2011. – № 1. – С. 87-89.
6. Ярошенко Ф. О. Реформування Податкової системи України в контексті прийняття Податкового
Кодексу / Ф. О. Ярошенко // Фінанси України. – 2010. – № 7. – С. 3-9.
http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/727/98
|