Расчеты по подоходному налогу
В статье автор рассматривает пути совершенствования налогообложения физических лиц, позволяющие облегчить налоговое давление, уменьшить заинтересованность работников и работодателей в сокрытии части доходов, максимально охватить налогообложением все виды и формы доходов граждан. Однако, в этих и дру...
Gespeichert in:
| Datum: | 2003 |
|---|---|
| Hauptverfasser: | , |
| Format: | Artikel |
| Sprache: | Russian |
| Veröffentlicht: |
Кримський науковий центр НАН України і МОН України
2003
|
| Schriftenreihe: | Культура народов Причерноморья |
| Schlagworte: | |
| Online Zugang: | http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/76056 |
| Tags: |
Tag hinzufügen
Keine Tags, Fügen Sie den ersten Tag hinzu!
|
| Назва журналу: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Zitieren: | Расчет по подоходному налогу / И.В. Крючков, С.Г. Киселев // Культура народов Причерноморья. — 2003. — № 43. — С. 83-84. — Бібліогр.: 2 назв. — рос. |
Institution
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| id |
irk-123456789-76056 |
|---|---|
| record_format |
dspace |
| spelling |
irk-123456789-760562015-02-08T03:02:12Z Расчеты по подоходному налогу Крючков, И.В. Киселев, С.Г. Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ В статье автор рассматривает пути совершенствования налогообложения физических лиц, позволяющие облегчить налоговое давление, уменьшить заинтересованность работников и работодателей в сокрытии части доходов, максимально охватить налогообложением все виды и формы доходов граждан. Однако, в этих и других публикациях, посвященных подоходному налогу и известных нам, не уделяется, на наш взгляд, достаточного внимания вопросам количественной оценки итогов декларирования. 2003 Article Расчет по подоходному налогу / И.В. Крючков, С.Г. Киселев // Культура народов Причерноморья. — 2003. — № 43. — С. 83-84. — Бібліогр.: 2 назв. — рос. 1562-0808 http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/76056 ru Культура народов Причерноморья Кримський науковий центр НАН України і МОН України |
| institution |
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| collection |
DSpace DC |
| language |
Russian |
| topic |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| spellingShingle |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Крючков, И.В. Киселев, С.Г. Расчеты по подоходному налогу Культура народов Причерноморья |
| description |
В статье автор рассматривает пути совершенствования налогообложения физических лиц, позволяющие облегчить налоговое давление, уменьшить заинтересованность работников и работодателей в сокрытии части доходов, максимально охватить налогообложением все виды и формы доходов граждан. Однако, в этих и других публикациях, посвященных подоходному налогу и известных нам, не уделяется, на наш взгляд, достаточного внимания вопросам количественной оценки итогов декларирования. |
| format |
Article |
| author |
Крючков, И.В. Киселев, С.Г. |
| author_facet |
Крючков, И.В. Киселев, С.Г. |
| author_sort |
Крючков, И.В. |
| title |
Расчеты по подоходному налогу |
| title_short |
Расчеты по подоходному налогу |
| title_full |
Расчеты по подоходному налогу |
| title_fullStr |
Расчеты по подоходному налогу |
| title_full_unstemmed |
Расчеты по подоходному налогу |
| title_sort |
расчеты по подоходному налогу |
| publisher |
Кримський науковий центр НАН України і МОН України |
| publishDate |
2003 |
| topic_facet |
Проблемы материальной культуры – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| url |
http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/76056 |
| citation_txt |
Расчет по подоходному налогу / И.В. Крючков, С.Г. Киселев // Культура народов Причерноморья. — 2003. — № 43. — С. 83-84. — Бібліогр.: 2 назв. — рос. |
| series |
Культура народов Причерноморья |
| work_keys_str_mv |
AT krûčkoviv rasčetypopodohodnomunalogu AT kiselevsg rasčetypopodohodnomunalogu |
| first_indexed |
2025-07-06T00:32:01Z |
| last_indexed |
2025-07-06T00:32:01Z |
| _version_ |
1836855509350612992 |
| fulltext |
Крючков И.В., Киселев С.Г.
РАСЧЕТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
Налог на доходы физических лиц составляет весьма значительную долю доходной части бюджета и
оказывает большое влияние на возможности государства по выполнению его функций. Украина ввела в
1991 г. декларирование различных доходов граждан за истекший год, что способствовало повышению от-
ветственности плательщиков, улучшению наполняемости казны. В работе [1] приведен анализ итогов дек-
ларирования во многих регионах и в целом по стране для различных категорий налогоплательщиков. В
2001г. представили декларации 96,6% общего числа лиц, которым следовало подавать декларации, против
96,2% в 2000г. Сказалось улучшение контрольно-экономической и разъяснительной работы налоговиков.
В статье [2] автор рассматривает пути совершенствования налогообложения физических лиц, позво-
ляющие облегчить налоговое давление, уменьшить заинтересованность работников и работодателей в со-
крытии части доходов, максимально охватить налогообложением все виды и формы доходов граждан. Од-
нако, в этих и других публикациях, посвященных подоходному налогу и известных нам, не уделяется, на
наш взгляд, достаточного внимания вопросам количественной оценки итогов декларирования.
Цель настоящей статьи заключается в том, чтобы рассмотреть содержание расчетов для определения
размера и направления итогового платежа. Госказначейство возвратит переплату или плательщику надле-
жит погасить недоимку? То есть плюс или минус для гражданина? Интересно также выявить условия, при
которых итогового платежа не будет. Такой анализ, выполненный самим гражданином в конце текущего
года, позволит ему представить финансовую ситуацию, которая сложится в мае-июне следующего года,
что улучшит условия для рационального планирования и управления средствами.
Направление итогового платежа по подоходному налогу ( + или - ) зависит не только от забывчивости
граждан или его стремления скрыть часть своих доходов. Если в течение года гражданин полностью упла-
тил подоходный налог по каждому источнику получения своих доходов, то может получиться, что он все-
таки остался должником перед казной. Дело в том, что налоговые ставки по разным видам и формам до-
ходов неодинаковы, а при декларировании расчетный годовой налог исчисляется для условий, когда сово-
купный доход плательщик равномерно в течение всех 12-ти месяцев получал бы по месту основной рабо-
ты.
Широко используются как фиксированные, так и дифференцированные налоговые ставки. В первом
случае, ставка не зависит от размера облагаемой суммы, во втором – зависит. При этом обычно использу-
ют ступенчатые шкалы, когда для каждой ступени установлен интервал применения в виде нижнего и
верхнего предельного месячного дохода. Известны шкалы, где для каждой ступени фиксируется одно зна-
чение ставки. В других шкалах у каждой ступени свое уравнение для расчета суммы налога, т.е. пользова-
ние иной шкалой требует применения нового уравнения.
В Украине для налогообложения дохода по месту основной работы как раз и применяется последний
вид ступенчатой шкалы, причем ставка изменяется от 10% до 40%. Доходы не по месту основной работы
облагаются по фиксированной ставке 20%.
Введем обозначения, применяя в качестве нижнего индекса букву «о» для символов, относящихся к
основному месту работы, буквы «н» - к не основному месту работы и «с» - к показателям совокупного на-
логооблагаемого дохода:
Qo, Qm, Qc - годовой налогооблагаемый доход;
fo, fm, fc - ставка налога на доход;
lo, lm, lc - годовые суммы подоходного налога.
При этом To (после пересчета) и Tн – это фактически удержанный в отчетном году налог, а Tc – рас-
считываемая сумма налога, которая должна быть удержана. Запишем очевидные соотношения:
Qc = Qo + Qн (1)
Qc = 12fcQc/12 (2)
Tн = fнQн (3)
Финансовый итог расчетов по декларации определяется по уравнению:
T = To - Tн (4)
Если результат положительный ( Т>0), то госказначейство по указанию налоговой инспекции от-
крывает в Ощадбанке счет на имя плательщика и переводит на него соответствующую сумму. При
Т<0 плательщик налога через Ощадбанк или коммерческий банк до истечения срока в 30 дней пере-
водит сумму Т на счет госказначейства. При Т=0 возникает «нулевой» вариант. Вариант Т>0 на-
блюдается примерно у 40% подавших декларацию.
Сумма То после корректировки (пересчета) исчисляется по основному месту работы и указывается в
справке. Сумма Тн находится путем сложения фактически удержанного налога. Это отражено в справках с
неосновных мест работы. Для нахождения Тс определяем совокупный доход по уравнению (1), а затем по
среднемесячному совокупному доходу Qcm=Qc/12 выбираем из таблицы соответствующее уравнение. На-
пример, для Qcm = 171 … 1020 грн. имеем месячный налог на совокупный доход:
Тсm = 19,55 грн. + 0,2 (Qcm - 170) (5)
Для Qcm = 1021 … 1700 грн. применяется уравнение:
Тсм=189,55+0,3(Qcm - 1020) грн. (6)
Тогда находим Тс=12Тсм и полученное значение подставляем в уравнение (4). Налоговая ставка
fc=Tc/Qc. Общий вид уравнения (5) и (6): Tм=a+k(Qм-b). Для выполняемого в январе следующего года пере-
счета подоходного налога по основному месту работы:
Tом=aо+kо(Qом-bо) (7)
При расчете среднемесячного налога на совокупный доход:
Tсм=aс+kс(Qсм-bс) (8)
Понятно, что в случае применения при расчетах Toм и Tcн разных ступеней шкалы численные зна-
чения соответствующих коэффициентов в уравнениях (5) и (6) будут неодинаковыми.
Рассмотрим числовой пример. По основному месту работы годовой налогооблагаемый доход
Qo=7500 грн., фактически удержанный годовой налог после пересчета To=1326,60 грн., а по неосновному
месту работы Qн=3750 грн. и Tн=750 грн. Какой итог должен ожидать работник после подачи декларации?
Какую сумму и кто должен выплачивать в мае-июне? Среднемесячный совокупный доход -
Qсм=Qс/12= (Qо + Qн)/12=(7500+3750)/12=937,50 грн.
Поскольку 171<937,50<1020, то применим уравнение (5), в которое Qсм подставляем без учета копеек:
Тсм=19,55+0,2 (937-170)=172,95 грн. Расчетный годовой налог на совокупный доход
Тс=12Тсм=12172,95=2075,40 грн. Финансовый итог декларирования согласно уравнению (4):
Т=1326,60 + 750 – 2075,40 = +1,20 грн. Таким образом, гражданину следует возвратить переплату в
размере 1,20 грн. Уравнение (4) можно переписать:
Т=foQo+fнQн-fcQc (9)
Здесь среднемесячная налоговая ставка по основному месту работы, т.е. после пересчета налога,
fo=То/Qo; fн=20%; fс – среднемесячная ставка, причем fс = Тс/Qc.
Для второго примера имеем исходные данные: Qo=7500 грн., То=1326,60 грн., Qн=6000 грн.,
Тн=1200 грн. Получаем
fo=To/Qo=1326,60/7500=0,17688, Qc=Qo+Qн=7500+6000=13500 грн. , Qсм=Qc/12=13500/12=1125 грн.
По уравнению (6) находим
Тсм=189,55+03(1125-1020)=221,05грн. Тс=12Тсм=12221,05=2652,60 грн. и
fc = Tc/Qc=2652,60/13500=0,19649.
Финансовый итог декларирования по уравнению (9):
T = 0,176887500+0,2600-0,1964913500=-126,01грн.
Во втором варианте плательщику надлежит перевести на счет госказначейства 126,01 грн. Из уравне-
ния (9) хорошо видно, что при введении единой ставки (fo = fm = fc =const) получаем T = f (Qo + Qн -
Qc)=0
Выводы:
Рассмотренные уравнения, порядок расчета и два числовых примера окажут помощь налогоплатель-
щику в заблаговременной оценке финансового итога декларирования доходов, облегчат финансовое пла-
нирование.
Источники и литература
1. Лекарь С. Итоги декларирования гражданами доходов, полученных в 2000 году // Вестник налоговой
службы Украины.-2002.-№1-2.-с.83-85.
2. Звягильский Е. Подоходный налог должен быть понятным, справедливым и равнонапряженным // Го-
лос Украины.-2003.-20 марта.-№54.-с.12
Авторы:_________________И.В.Крючков___________________С.Г.Киселев
« »____________2003г.
Сведения об авторах:
Крючков Иван Васильевич – доктор техн. наук, профессор кафедры «Фи-
нансы и кредит» Таврического национального университета им.
В.И.Вернадского (ТНУ), проживает в г. Симферополе, Набережная ул., 83,
кв. 21, телефон 222775.
Киселев Сергей Геннадиевич – ассистент кафедры «Финансы и кредит»
Таврического национального университета им. В.И.Вернадского (ТНУ),
проживает в г. Симферополе, e-mail – ajax@ccssu.crimea.ua
|