Принципы рациональной организации процесса аудита
Статья посвящена проблемам рациональной организации процесса аудита. Определена значимость представленных принципов организации аудиторской проверки и собственных принципов аудитора. Основой эффективной работы должен стать синтез предложенных принципов организации аудита и фундаментальных принципов...
Gespeichert in:
| Datum: | 2007 |
|---|---|
| 1. Verfasser: | |
| Format: | Artikel |
| Sprache: | Russian |
| Veröffentlicht: |
Кримський науковий центр НАН України і МОН України
2007
|
| Schriftenreihe: | Культура народов Причерноморья |
| Schlagworte: | |
| Online Zugang: | http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/94124 |
| Tags: |
Tag hinzufügen
Keine Tags, Fügen Sie den ersten Tag hinzu!
|
| Назва журналу: | Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| Zitieren: | Принципы рациональной организации процесса аудита / Ю.В. Плакса // Культура народов Причерноморья. — 2007. — № 102. — С. 242-244. — Бібліогр.: 5 назв. — рос. |
Institution
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine| id |
irk-123456789-94124 |
|---|---|
| record_format |
dspace |
| spelling |
irk-123456789-941242016-02-10T03:00:07Z Принципы рациональной организации процесса аудита Плакса, Ю.В. Проблеми финансов, бухгалтерского учета и аудита в современных условиях – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Статья посвящена проблемам рациональной организации процесса аудита. Определена значимость представленных принципов организации аудиторской проверки и собственных принципов аудитора. Основой эффективной работы должен стать синтез предложенных принципов организации аудита и фундаментальных принципов профессионального бухгалтера. Стаття присвячена проблемам раціональної організації процесу аудита. Визначена важливість представлених принципів організації аудиторської перевірки і власних принципів аудитора. Основою ефективної роботи повинен стати синтез запропонованих принципів організації аудита і фундаментальних принципів професійного бухгалтера. Clause is devoted to problems of rational organization of process of audit. The importance of the submitted principles of organization of audit check and own principles of the auditor is determined. A basis of effective work should become synthesis of the offered principles of organization of audit and fundamental principles of the professional bookkeeper. 2007 Article Принципы рациональной организации процесса аудита / Ю.В. Плакса // Культура народов Причерноморья. — 2007. — № 102. — С. 242-244. — Бібліогр.: 5 назв. — рос. 1562-0808 http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/94124 ru Культура народов Причерноморья Кримський науковий центр НАН України і МОН України |
| institution |
Digital Library of Periodicals of National Academy of Sciences of Ukraine |
| collection |
DSpace DC |
| language |
Russian |
| topic |
Проблеми финансов, бухгалтерского учета и аудита в современных условиях – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Проблеми финансов, бухгалтерского учета и аудита в современных условиях – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| spellingShingle |
Проблеми финансов, бухгалтерского учета и аудита в современных условиях – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Проблеми финансов, бухгалтерского учета и аудита в современных условиях – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ Плакса, Ю.В. Принципы рациональной организации процесса аудита Культура народов Причерноморья |
| description |
Статья посвящена проблемам рациональной организации процесса аудита. Определена значимость представленных принципов организации аудиторской проверки и собственных принципов аудитора. Основой эффективной работы должен стать синтез предложенных принципов организации аудита и фундаментальных принципов профессионального бухгалтера. |
| format |
Article |
| author |
Плакса, Ю.В. |
| author_facet |
Плакса, Ю.В. |
| author_sort |
Плакса, Ю.В. |
| title |
Принципы рациональной организации процесса аудита |
| title_short |
Принципы рациональной организации процесса аудита |
| title_full |
Принципы рациональной организации процесса аудита |
| title_fullStr |
Принципы рациональной организации процесса аудита |
| title_full_unstemmed |
Принципы рациональной организации процесса аудита |
| title_sort |
принципы рациональной организации процесса аудита |
| publisher |
Кримський науковий центр НАН України і МОН України |
| publishDate |
2007 |
| topic_facet |
Проблеми финансов, бухгалтерского учета и аудита в современных условиях – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ |
| url |
http://dspace.nbuv.gov.ua/handle/123456789/94124 |
| citation_txt |
Принципы рациональной организации процесса аудита / Ю.В. Плакса // Культура народов Причерноморья. — 2007. — № 102. — С. 242-244. — Бібліогр.: 5 назв. — рос. |
| series |
Культура народов Причерноморья |
| work_keys_str_mv |
AT plaksaûv principyracionalʹnojorganizaciiprocessaaudita |
| first_indexed |
2025-07-07T00:16:48Z |
| last_indexed |
2025-07-07T00:16:48Z |
| _version_ |
1836945174517776384 |
| fulltext |
Плакса Ю.В.
ПРИНЦИПЫ РАЦИОНАЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОЦЕССА АУДИТА
242
Плакса Ю.В.
ПРИНЦИПЫ РАЦИОНАЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОЦЕССА АУДИТА
I. Введение. Реформы, произошедшие в Украине за последние 10 лет затронули не только социально-
экономическую сферу, но и методику ведения бухгалтерского учета и изменения теоретических и методо-
логических основ организации аудиторской деятельности в стране. В результате данных изменений была
создана новая система бухгалтерского учета, основанная на применении положений (стандартов) бухгал-
терского учета; ВРУ принят Закон «Об аудиторской деятельности», утверждены национальные нормативы
аудита, определен порядок аттестации и сертификации специалистов на право осуществления аудита и по-
рядок включения в Реестр субъектов аудиторской деятельности, определены субъекты которые подлежат
обязательному аудиту.
За последние годы в Украине проведена огромная работа, направленная на становление и развитие ин-
ститута аудита. Так до 1 января 2004 года действовали национальные нормативы аудита Украины и Кодекс
профессиональной этики аудиторов Украины (18.12.1998 № 73). 01.01.2004 года были введены в действие
Международные нормы (стандарты) аудита и этики Международной федерации бухгалтеров в качестве На-
циональных стандартов аудита. Поэтому экономическая наука требует решения актуальной проблемы
адаптации Международных стандартов и создания теоретических положений, что касается организации ау-
диторской деятельности в Украине.
Исследованию вопросов организации контрольно-аудиторского процесса и адаптации международных
стандартов посвящены работы таких ученых как: А. Бодюк [2], Н. Белуха [3]; Н.Дорош [4].
II. Постановка задачи. Действующие стандарты аудита не раскрывают положений относительно
принципов организации аудита в целом, а в Кодексе этики профессиональных бухгалтеров сделан лишь ак-
цент на фундаментальных принципах работы аудитора. А ведь для проведения аудиторских проверок в со-
ответствии с требованиями действующих стандартов необходимы как организация подготовки аудиторов к
проверке, так и правильное составление и выполнение программы аудита. Аудитора и аудиторскую про-
верку следует четко «организовать» соблюдая фундаментальные принципы этики аудитора и принципы ор-
ганизации аудита. В этой связи возникает необходимость исследования принципов и требований организа-
ции аудитора и аудиторской деятельности в целом, с целью принятия адекватных решений в вопросах регу-
лирования взаимоотношений основных участников аудиторского процесса, повышения качества аудитор-
ских услуг.
III. Результаты. Термин «организация» имеет французские корни и дословно означает «придавать
стройный вид, упорядочить». Это внутренняя упорядоченность и согласованность автономных частей цело-
го, совокупность процессов или действий, которые приводят к созданию и усовершенствованию взаимо-
действия между частями этого целого. [2]
Понятие «организация» распространяется также на объединения людей, которые совместно стремятся
достичь определенной цели, действуют на основе определенных правил, процедур. Организация аудитор-
ской проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия также относится к такому виду дея-
тельности. Целью аудитора является необходимость формирования объективной оценки о финансово-
экономическом состоянии предприятия, на основании предоставленной предприятием-клиентом соответст-
вующей информации.
На уровне государства сакцентировано внимание на осуществление мероприятий по обеспечению неза-
висимости аудиторов при проведении ими аудиторских проверок и организации контроля за качеством ау-
диторских услуг.[1]
Пользователи информации о финансово-экономическом состоянии субъекта хозяйствования должны
верить в надлежащим образом организованную проверку, что является одним из признаков для их уверен-
ности в достоверности аудиторского заключения. [3] Поэтому главной характеристикой профессионального
бухгалтера-аудитора является понимание его ответственности перед обществом. А такая организация тре-
бует высококвалифицированных кадров, специалистов в области учета и контроля, которые в свою очередь
должны придерживаться необходимых принципов, таких как: честность, объективность, профессиональная
компетентность и соответствующая тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение и
технические стандарты. (рис.1)
Принцип честности предполагает, что профессиональный бухгалтер-аудитор должен быть открытым и
честным, оказывая профессиональные услуги.
Сущность принципа объективности заключается в том, что профессиональному бухгалтеру-аудитору
следует быть справедливым и не позволять себе необъективности и предвзятости, конфликта интересов и
влияния других лиц, которые мешают его объективности.
Профессиональному бухгалтеру следует придерживаться конфиденциальности информации, получен-
ной в процессе предоставления профессиональных услуг, и не следует разглашать такую информацию без
соответствующих полномочий или в случае отсутствия юридических или профессиональных прав и обя-
занностей раскрывать эту информацию.
Бухгалтеру-аудитору следует выполнять профессиональные услуги с определенной тщательностью,
компетентностью и старанием; он обязан постоянно поддерживать профессиональные знания и навыки на
уровне, необходимом для предоставления клиенту или работодателю преимуществ профессиональных ус-
луг компетентного лица, которое опирается на современные тенденции в практике, законодательстве и ме-
тодах работы.
Проблеми финансов,
бухгалтерского учета и аудита в современных условиях – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
243
Рис. 1. Принципы организации работы аудитора
Профессиональный бухгалтер-аудитор должен действовать так, что бы это соответствовало хорошей
репутации профессии, а так же избегать какого-либо поведения, которое могло бы дискредитировать про-
фессию. Данные обязательства учитывают ответственность профессионального бухгалтера перед клиента-
ми, третьей стороной, другими бухгалтерами, работниками, работодателями и общественностью в целом.
Аудитор должен предоставлять профессиональные услуги согласно требований соответствующих тех-
нических и профессиональных стандартов. Профессиональные бухгалтера-аудиторы должны тщательно и
квалифицированно выполнять инструкции клиента в той мере, в какой они совместимы с требованиями, что
касается честности и объективности. [5]
Для проведения аудиторских проверок в соответствии с требованиями действующих Международных
стандартов аудита, предоставления уверенности и этики необходимы не только организация бухгалтера-
аудитора, выполнение им фундаментальных принципов аудитора, но и планирование аудиторского процес-
са, правильное составление и выполнение программы аудита, отчет перед клиентом. Согласно составлен-
ной программе нужно организовать и обеспечить надлежащее выполнение аудиторских услуг и довести
данный процесс до этапа расчетов с клиентом.
Принципы организации аудиторской деятельности необходимо рассматривать относительно объекта
аудита или работы аудитора. Адам Бодюк предлагает следующую трактовку понятию «принципы органи-
зации аудита». К ним относятся основные руководящие правила взаимодействия аудиторов с клиентом,
между собой, использование ими средств информации при получении и обработке полученной информации
об объекте контроля на протяжении времени выполнения аудиторских проверок, предоставления аудитор-
ских услуг и составления отчетных документов. [2] При помощи таблицы 1, рассмотрим предложенные
принципы организации аудита, адаптированные к современному аудиторскому процессу.
Таблица 1. Принципы организации аудиторской деятельности
№
п/п
Принцип Характеристика принципа
1 2 3
1. Целостность контроля объекта
аудита
Требует рассматривать объект аудита как систему, которая характеризует ре-
сурсы предприятия, их преобразование как целостное явление и вместе с тем
как совокупность составляющих, наделенных собственными свойствами и
между которыми имеется своеобразная система связей.
2. Всесторонность контроля Определяет необходимость обработки информации, что позволяет в динами-
ке учесть все внутренние и внешние факторы, влияющие на состояние и
функционирование объекта контроля.
3.
Структурная подчиненность Контроль должен осуществляться по объектам по схеме и последовательно-
сти в соответствии с иерархией размещения и распределения составляющих
объектов согласно структуре системы хозяйствования.
4. Соответствие Сбор, формирование и изучение информации при проверке финансово-
хозяйственной деятельности в соответствии с договором на аудит, програм-
мой аудита, определенными сроками контроля.
5.
Гибкость и динамичность В процессе работы аудиторов должна обеспечиваться согласованность их
действий, выполняемых процедур согласно совокупности обстоятельств с
объемами и структурой исследуемой информации, оценкой состояния хозяй-
ственного учета.
6.
Предположения
Аудитору всегда необходимо принимать во внимание наличие у клиента по-
стоянных проблем, в том числе финансовых, решение которых предусматри-
вает прогнозирование и отражения достоверного состояния каждой системы
предприятия в будущем.
Фундаментальные
принципы организации
работы аудитора
Честность
Объективность
Профессиональная
компетентность и
тщательность
Конфиденциальность
Профессиональное
поведение
Технические
стандарты
Плакса Ю.В.
ПРИНЦИПЫ РАЦИОНАЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОЦЕССА АУДИТА
244
Продолжение таблицы 1:
7. Адитивность Требует последовательного определения и изучения именно тех показателей
составляющих, которые обеспечивают его целостность, существование и
развитие, наиболее характерно отражают некоторые его части.
8.
Адаптивность
Приспособления построения аудита, его функций, содержания заключений к
потребностям конкретных структур управления.
9. Прямоточность Предполагает построение и организацию таких схем или последовательно-
стей выполнения операций исследования или отдельного наблюдения, кото-
рые соответствуют реальной направленности производственных процессов,
учетных операций, в результате обследования которых формируется доказа-
тельная информация.
10. Непрерывность Аудиторский процесс должен быть организован как постояннодействующий,
охватывать проверкой всю информацию за проверенный период.
11. Выборочность контроля Использование научных методов выборочных наблюдений.
12. Специализация и кооперация Распределение объектов среди аудиторов и их ассистентов, экспертов в соот-
ветствии с компетентностью; объединение профессиональных знаний разных
аудиторов для осуществления процедур по всестороннему обследованию
сложных объектов контроля.
13.
Пропорциональность
Соблюдение правильности распределения работников по объектам контроля,
объемам документации и времени на ее обработку.
14. Оптимизация аудиторского
риска
Оценка аудиторского риска, его исследования.
Предложенные принципы в полной мере позволят организовать аудиторскую проверку на высоком
профессиональном уровне, однако закономерно предложение и других принципов раскрывающих суть ау-
дита.
IV.Выводы. В результате проведенных исследований нами было сделано следующее:
1. Охарактеризованы фундаментальные принципы профессиональных бухгалтеров-аудиторов;
2. Обобщены принципы организации аудита и дана им характеристика. В результате чего пришли к
выводу, что для рациональной организации процесса проверки, для правильного распределения информа-
ции, затрат времени, для эффективного формирования доказательств при составлении аудиторского заклю-
чения необходимо не только соблюдение всех собственных фундаментальных принципов работы аудитора,
но и ориентация на принципы организации аудита в целом.
Источники и литература
1. Закон Украины «О внесении изменений в закон Украины «Об аудиторской деятельности» от
06.07.2005г. № 2738 – IV.
2. Адам Бодюк. Принципы и требования к организации аудита // Бухгалтерский учет и аудит. – 2005. – №
12. – С.46-51.
3. Білуха М.Т. Курс аудиту: Підручник. – 2-ге вид., перероб. – К., 1999. – 574с.
4. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. – К., 2001.402с.
5. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2004 року./ Пер. З англ. Мови
О.В. Селезньов, О.В. Ольховікова та ін. – К.: ТОВ „ІАМЦ АУ „СТАТУС”, 2004. – 1028с.
Сідляр В.В.
СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ЯК ІНСТРУМЕНТ ПОДАТКОВОЇ
ПОЛІТИКИ В ТРАНЗИТИВНІЙ ЕКОНОМІЦІ
Податкова система держави повинна активно використовуватись для подолання тимчасових негараздів
в економіці, характерних для транзитивної системи, і тим самим сприяти побудові ринкових відносин. По-
даткова політика, яка розробляється урядом, має враховувати не тільки інтереси всіх суб’єктів оподатку-
вання, а й забезпечувати формування стабільної податкової системи й водночас активно впливати на еко-
номіку, реагуючи на її зміни. Саме грамотна і виважена податкова політика повинна становити основу по-
будови і реформування системи оподаткування.
Для того, щоб реалізувати обраний курс податкової політики, необхідно володіти певними інструмен-
тами, як-от:
- уніфікована система податкового законодавства,
- ефективно працюючі податкові органи,
- спрощена система оподаткування, яка надає податковій системі необхідної в перехідній економіці
гнучкості тощо.
Для досягнення головних цілей податкової політики побудови стабільної податкової системи недоста-
тньо. Необхідна також активна робота в податковій сфері, що передбачає наявність в податковій політиці
|